企业所得税年度纳税讲述代理业务勾引（试行）酒泉铁皮保温施工

——税务师行业涉税业服务范例3.1.3号

章 总 则

条 为范例税务师事务所过甚涉税服务东说念主员提供企业所得税年度纳税讲述代理纳税讲述代理服务行动，提执业质料，范执业风险，根据《涉税业服务监管办法(试行)》（国税务总局公告217年13号）和注册税务师协会《纳税讲述代理业务勾引（试行）》的功令，制定本勾引。

二条 税务师事务所过甚涉税服务东说念主员经办企业所得税年度纳税讲述代理业务适用本勾引。

三条 本勾引所称企业所得税年度纳税讲述代理业务是税务师事务所照章接管托福，依据税法、管帐准则和管帐轨制（以下简称“国统管帐轨制”）过甚他国关联法律、法例以及税收征管范例、纳税服务范例的要求，为纳税东说念主提供计算纳税东说念主所属纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并编制企业所得税年度纳税讲述表，向掌握税务机关办理企业所得税年度纳税讲述、提供税务机关要求提供的关联贵府的行动。

四条 税务师事务所过甚涉税服务东说念主员经办企业所得税纳税讲述代理业务勾引应当按照法律、行政法例及干系功令的期限和内容，代理托福东说念主确凿向税务机关办理纳税讲述和报送纳税贵府，作念到讲述贵府皆全、逻辑关系正确、税额（费）计算准确、纳税讲述实时。

五条 税务师事务所过甚涉税服务东说念主员提供企业所得税纳税讲述代理服务，应当按照《税务师行业涉税业服务要领勾引（试行）》和《纳税讲述代理业务勾引（试行）》行业务衔接、业务请托、业务缱绻、归集贵府、业判断、业求实施、后续赓续、业务完毕、业务纪录等般经由。

二章 贵府汇注

节 业务衔接

六条 税务师事务所衔接企业所得税年度纳税讲述代理业务大意托福东说念主的基本信息、讲述贵府进行分析，了解纳税东说念主纳税年度的下列情况：

（）企业基础信息、住户纳税东说念主（或非住户纳税东说念主）身份、企业所得税征收式以及当年主要规划方案对年度讲述的影响；

（二）纳税东说念主被纳税评估、检察、审计、管帐信息质料抽查等对年度讲述的影响；

（三）财务决算过甚审计论断；

（四）财务部门基本情况；

（五）企业享受惠事项关联的同（同）、文凭、文献、管帐账册等贵府。

（六）其他与年度所得税汇缴干系的事项。

七条 税务师事务所决定衔接企业所得税年度纳税讲述代理业务的，应根据功令，与托福东说念主签订书面代理同。根据双商定的情况修改代理企业所得税年度纳税讲述托福同，并分别确定以下内容：

（）业务领域是否包括纳税东说念主的管帐利润、以客岁度未弥补的蚀本、额外事项退换、钞票损失等讲述事项阐述格外纳税退换项宗旨复核等；是否包括根据管帐信息，代填讲述表；是否包括递交讲述表、附送干系贵府和备案贵府或者哄骗电子讲述技能上传干系贵府。

（二）双职业中纳税东说念主对纳税讲述信息确切凿、可靠和完好的职业，税务师事务所职业武断或端的职业领域、具体情形等内容。

八条 税务师事务所衔接业务后，应当按照业务复杂进度，确定项目组过甚负责东说念主，制定缱绻和具体服务安排。

二节 讲述贵府的汇注

九条 企业所得税年度纳税讲述代理业务开展时，涉税服务东说念主员应根据托福东说念主不哀怜况获取相应的关联证件、贵府并温雅：

    （）财务管帐叙述（包括报表过甚附注、财务情况说明书），财务审计叙述；

（二）与纳税关联的同、同书及凭证；

（三）备案事项干系贵府；

（四）实行汇总纳税办法的住户企业贵府；

（五）跨省、自区、直辖市和缱绻单列市规划的建筑企业总机构报送的其所径直赓续的跨地区规划项目部速即预缴税款的完税讲解；

（六）同省、自区、直辖市和缱绻单列市内跨地、市（区、县）树立的，实行汇总纳税办法的住户企业，总分机构报送省税务机关功令的干系贵府；

（七）按照功令住户企业填报的《受控异邦企业信息叙述表》；

（八）异邦企业或受控异邦企业按功令报送的按照拂帐轨制编报的年度立财务报表；

（九）非货币钞票转让所得，适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按功令计算交纳企业所得税报送的《非货币钞票投资递延纳税退换明细表》。

（十）税务机关功令报送的其他关联证件、管帐核算贵府和纳税贵府。

托福东说念主或者其指定的三应确凿提供以上贵府。

三章  温雅事项

节  利润总额的计算和温雅事项

十条 依据托福东说念主行的国统管帐轨制，温雅营业收入、营业成本、税金及附加、销售用度、赓续用度、财务用度、钞票减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入和营业外开销和利润总额项宗旨管帐核算情况并以此为基础进行企业所得税纳税退换,温雅税会互异。

十条 温雅利润表管帐核算科目年度发生情况、钞票欠债表日后事项退换情况、财务报表批准报出日后差错退换情况。

二节  收入类退换项目和温雅事项

十二条 收入类退换项目，依据税收功令温雅：收入类纳税退换项宗旨讲述年度发生情况、管帐核算情况、纳税退换金额阐述情况。

十三条 视同销售收入包括：非货币钞票交换视同销售收入，用于市集广或销售、交际酬酢、职工励或福利、股息分派、对外捐赠、对外投资项目视同销售收入，提供劳务视同销售收入和其他视同销售收入，温雅：

（）行企业管帐轨制的纳税东说念主，发生非货币交换，或将货品、财产用于市集广或销售、交际酬酢、职工励或福利、股息分派、对外捐赠、对外投资项目或对外提供劳务和其他改动钞票统统权属的用途的，管帐上不作销售处理而按成本转账，税收上行动视同销售收入处理，接管捐赠收益按本轨制纳入老本公积的，都需进行纳税退换。

（二）行企业管帐准则的纳税东说念主，对未同期得志该项交换具有交易本体和换入钞票或换出钞票的公允价值粗略可靠地计量等两个条款的非货币钞票交换，以换出钞票的账面价值和应支付的干系税费行动换入钞票的成本，管帐上不阐述损益，税收上行动视同销售收入处理，需进行纳税退换。

（三）按税法例则的计税价钱，阐述视同销售收入金额。

十四条 未按权责发生制原则阐述的收入，温雅：

（）融资分期收款销售业务中，管帐上在得志收入阐述条款的，按应收同或同价款的公允价值（折现值）阐述营业收入，税收上按照同商定的收款日历分期阐述收入的已毕；

（二）行企业管帐轨制的纳税东说念主，升值税返还、补贴收入管帐上按权责发生制阐述收入，税收按收付已毕制阐述收入，需进行纳税退换；

（三）管帐上按权责发生制阐述收入，税法例则未按权责发生制阐述收入形成的暂时互异或时期互异，需进行纳税退换。

十五条 投资收益纳税退换项目，温雅：

（）分析本期投资收益是否存在异常振作并作适处理；

（二）对成本法核算下收到收益，是否与投资匹配；

（三）了解纳税东说念主对外投资的式和金额，对投资单元是否领有限度权，核算投资收益的法是否适税法例则；

（四）已已毕的收益是否计入投资收益账户，成心润分派分回什物径直计入存货等账户，未按同类商品市价或其销售收入计入投资收益的情形；

（五）以非货币钞票对外投资或向投资分派，按销售和投资或销售和分派处理；

（六）海外的投资收益汇回是否存在要紧限制，若存在要紧限制，应说明原因；

（七）转让、出售股票、债券的交易凭证是否确凿、正当，管帐处理是否正确；

（八）本期发生收购或转让股权的投资收益计算是否正确；

（九）是否存在税的投资收益或其他应纳税退换的项目。

十六条 按职权法核算永久股权投资对启动投资成本退换阐述收益，温雅：

（）讲述年度是否有新发生的按职权法核算的永久股权投资；

（二）行管帐准则的纳税东说念主，按职权法核算的永久股权投资对启动投资成本退换阐述收益，计入取得投资当期的营业外收入，税收不阐述收入，需进行纳税退换。

十七条 交易金融钞票启动投资退换，温雅：

行企业管帐准则的纳税东说念主，管帐上将购入交易金融钞票干系交易用度应当径直计入当期损益，税收上不阐述为当期损益，应全额进行纳税退换。

十八条 公允价值变动净损益包括：公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融欠债和投资房地产等钞票公允价值变动净损益。温雅：

    行企业管帐准则的纳税东说念主，管帐上阐述公允价值变动净损益，税收不阐述公允价值变动净损益，需全额进行纳税退换。

十九条 不纳税收入包括：财政拨款、行政治业收费、政府基金和其他，温雅：

（）不纳税收入是否适税法例则的条款；

（二）项用途财政资金五年内的使用情况，并对满五年内未使用资金应进行退换；

（三）不纳税收入用于开销形成的钞票，在钞票类退换项目中进行退换。

二十条 不适税收功令的销售扣头、折让和送还，温雅：

（）销售商品触及现款扣头的，按扣除现款扣头前的金额确定销售商品收入金额，现款扣头在施行发生时行动财务用度扣除；

（二）销售商品触及交易扣头的，按照扣除交易扣头后的金额阐述销售商品收入金额；

（三）己经阐述销售商品收入的售出商品发生销售折让或送还的，在发生时冲减当期销售商品收入。

二十条 收入类退换项目——其他，温雅：行企业管帐轨制的纳税东说念主摊销股权投资差额的纳税退换。

三节  扣除类退换项目和温雅事项

二十二条 扣除类退换项目，依据税收功令温雅扣除类纳税退换项宗旨讲述年度发生情况、管帐核算情况、纳税退换金额阐述情况。

二十三条 视同销售成本包括非货币交换视同销售成本，货品、财产、劳务视同销售成本和其他视同销售成本，温雅：

（）行企业管帐轨制的纳税东说念主，发生的非货币交换，或将货品、财产用于市集广或销售、交际酬酢、职工励或福利、股息分派、对外捐赠、对外投资项目，提供劳务或其他改动钞票统统权属的用途的，管帐上不作销售处理而按成本转账，应进行纳税退换行动视同销售成本处理。

（二）行企业管帐准则的纳税东说念主，对未同期得志该项交换具有交易本体和换入钞票或换出钞票的公允价值粗略可靠地计量等两个条款的非货币钞票交换，以换出钞票的账面价值和应支付的干系税费行动换入钞票的成本，管帐上不阐述损益，应进行纳税退换行动视同销售成本处理。

（三）根据处分钞票的计税基础阐述视同销售成本金额，并温雅处分钞票账面价值和应转回的以客岁度计提减值准备。

二十四条  工资酬金开销，温雅：

（）是否理有据；

（二）是否已代扣代缴个东说念主所得税；

（三）1月1日至年度汇缴期完毕前施行支付的以客岁度或今年度工资酬金的纳税退换情况；

（四）有将外部东说念主员劳务费行动工资酬金开销，是否将属于福利费质的补贴开销计入工资拟讲述扣除的情况。

二十五条  职工福利费开销，温雅：

（）列支的内容及核算法是否正确；

（二）对工资酬金发生纳税退换的，应相应退换职工福利费的计算基数。

二十六条  职工训诲经费开销，温雅：

（）软件分娩企业等额外行业，职工培训费允许全额税前扣除；

（二）不适国关联部门对于企业职工训诲经费提取与使用赓续的功令，职工训诲经费挪作他用，或未在任工训诲经费中列支的属于训诲经费使用领域内的开销，是否需要作念纳税退换;

（三）以客岁度结转扣除额和结转以后年度扣除额。

二十七条  工会经费开销，温雅：

（）当年不允许税前扣除的部分，不得结转以后年度扣除；

（二）管帐上计提但未施行拨缴的工会经费，不允许税前扣除；

（三）根据税法例则的扣除法式和拨缴凭证，阐述工会经费税收金额；

（四）对工资酬金发生纳税退换的，应相应退换工会经费的计算基数。

二十八条  千般基本社会保障缴款主要包括基本医疗保障费、基本养老保障费、舒适保障费、工伤保障费和生养保障费等五项，温雅：

（）是否取得社会保障部门缴款的有凭证；

（二）是否适国功令的领域、法式。

二十九条 住房公积金，温雅：

（）是否取得住房公积金赓续部门的有凭证；

（二）是否适国功令的领域、法式。

三十条 补充养老保障、补充医疗保障，温雅：

（）企业补充医疗保障等关联文献；

（二）是否适国功令的领域、法式并施行交纳。

三十条 业务欢迎费开销，温雅：

（）扣革职额的计算基数是否包括了营业收入和视同销售收入；

（二）业务欢迎费开销税收金额根据税法例则的销售（营业）收入额领域、计算比例和发生额扣除比例计算阐述；

    （三）从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分派的股息、红利以及股权转让收入，不错按功令的比例计算业务欢迎费扣革职额。

三十二条 告花消与业务宣传费开销，温雅：

（）计算基数是否包括了营业收入和视同销售收入；

（二）不同业业税前扣除法式和税前扣除领域的额外功令；

（三）今年扣除的以客岁度结转额和今年结转以后年度扣除额；

（四）告白质赞助开销可行动业务宣传费税前扣除。

三十三条 捐赠开销，温雅：

（）对于限比例的捐赠开销，根据税法例则的计算基数、扣除比例和受赠单元公益捐赠扣除资历，阐述捐赠开销税收金额；

（二）取得正当单子；

（三）可据实扣除的捐赠开销，按税法例则的受赠单元领域和捐赠开销情况，阐述捐赠开销税收金额。

三十四条 利息开销，温雅：

（）纳税东说念主向非金融企业借债而发生的利息开销是否适税法例则；

（二）阐述利息开销的税收金额；

（三）未按功令老本化的借债用度是否需要作念纳税退换;

（四）在激动出资未到位、债务老本比例等条款下审核利息扣除是否适税法例则。

三十五条 罚金、罚金和被充公财物的损失，温雅按照经济同功令支付的误期金、银行罚息、罚金和诉讼费不错税前扣除。

三十六条 税收滞纳金、加收利息开销，温雅管帐和税收功令的互异。

三十七条 赞助开销，要驻防公益捐赠、告白赞助开销是否按功令进行退换。

三十八条 与未已毕融资收益干系在当期阐述的财务用度，温雅：

行企业管帐准则的纳税东说念主，管帐上接纳施行利率法分期摊销未阐述融资用度计入财务用度，税收上不允许税前扣除应进行纳税退换。

三十九条 佣金和手续费开销，温雅：

（）不同类型企业，佣金和手续费开销税前扣除法式不致;

（二）非转账支付不得扣除、证券承销机构的手续费及佣金不得扣除；

（三）温雅手续费及佣金开销计入回扣、业务提成、返利、进场费等，手续费径直冲减服务同金额的情况。

四十条 不纳税收入用于开销所形成的用度，温雅：适条款的不纳税收入用于开销所形成的计入当期损益的用度化开销金额是否应作纳税退换。

四十条 跨期扣除项目，温雅：纳税东说念主依据功令计提的维简费、安全分娩用度、预提用度、预测欠债等跨期扣除项目纳税退换情况。

四十二条 与取得收入关的开销，温雅：纳税东说念主施行发生的与收入关的，管帐上计入当期损益的开销。

四十三条 境外所得分担的共同开销，温雅：纳税东说念主施行发生的境外分支机构退换分担扣除的关联成本用度以及境外所得对应退换的干系成本用度开销。

四十四条 党组织职业经费，温雅：

（）国有企业、集体统统制企业纳入赓续用度的党组织职业经费，施行开销或累计结转是否出功令比例。非公有制企业如故施行发生的党组织职业经费是否出功令比例；

（二）党组织职业经费是否用于企业党的树立使用领域。

四十五条 其他扣除类退换项目，温雅：

纳税东说念掌握帐核算关联原始凭证不适税法例则进行退换的事项。

四十六条 国实施减税降费步调后，托福东说念主按照原法式交纳的在“税金及附加”、“在建工程”等科目中核算的税费开销，在收到关联部门退还的多缴款，温雅是否如故行动减少开销处理照旧虚挂来回款。

四节  钞票类退换项目和额外事项退换项目及温雅事项

四十七条  钞票类退换项目，包括钞票折旧摊销、钞票减值准备金、钞票损失、其他。

（）钞票折旧摊销，温雅：

1.钞票原值的账载金额、残值率、折旧摊销法、折旧摊销年限、本期折旧摊销额是否正确；

2.钞票的计税基础、折旧法、折旧摊销年限、本期折旧摊销额是否适税收功令；

3.钞票项目折旧、摊销、分派、扣除的纳税退换金额是否正确；

4.企业转让或者以其他式处分钞票的，其讲述扣除的钞票净值是否准确；

5.加快折旧的扣除是否适税法例则。

（二）钞票减值准备金，温雅：

1.各项准备金的期初余额、本期转回额、本期计提额、期末余额是否正确；

2.允许税前扣除的准备金开销金额是否正确；

3.依据管帐核算的本期转回额和本期计提额与税法例则允许税前扣除的准备金开销额进行分析对比，阐述纳税调增金额和调减金额。

（三）钞票损失主要包括: 现款损构怨银行入款损失，应收及预支款项坏账损失，存货损失，固定钞票损失，形钞票损失，在建工程损失，分娩生物质产损失，债权投资损失，股权（职权）投资损失, 通过多样场所、市集等买债券、股票、期货、基金以及金融衍生家具等发生的损失，包出售钞票损失，其他钞票损失。钞票损失，依据税法温雅：

1.纳税东说念主当年发生的钞票损失的账载金额、钞票处分收入、抵偿收入、钞票计税基础、钞票损失的税收金额及纳税退换金额。

2.钞票损失里面核销赓续轨制，留存备查自行出具的有法定代表东说念主、主要负责东说念主和财务负责东说念主签章证实关联损失的书面声名。

3.钞票损失关联凭据贵府、管帐核算贵府、《钞票损失税前扣除及纳税退换明细表》等纳税贵府及干系贵府。

四十八条 额外事项退换项目，包括：企业重组及递延纳税事项、政策搬迁、额外行业准备金、房地产开发企业特定业务计算的纳税退换额、结伙企业法东说念主结伙东说念主应分得的应纳税所得额、其他。

（）企业重组及递延纳税事项包括：债务重组，股权收购，钞票收购，企业归拢，企业分立，非货币钞票对外投资，技能入股，股权划转、钞票划转，其他等。

1.企业重组，温雅：债务重组的所得税处理法是否正确，所得是否不错分期阐述应纳税所得额；其他触及钞票计税基础与管帐核算成本互异退换的债务重组是否在钞票类退换项目进行纳税退换。

2.非货币钞票对外投资，温雅：纳税东说念主是否将股权投资同或同、对外投资的非货币钞票（明细）公允价值评估阐述叙述、非货币钞票（明细）计税基础的情况说明、被投资企业树立或变的工商部门讲解材料等贵府留存备查，是否单准确核算税法与管帐互异情况。

3.技能入股，温雅：纳税东说念主是否在规按期限内到掌握税务机关办理《技能完毕投资入股企业所得税递延纳税备案表》备案手续。企业接管技能完毕投资入股，技能完毕评估值是否理。

4.股权划转、钞票划转，温雅：股权或钞票划转总体情况说明，包括划出企业称呼、划出纳税东说念主识别称、划入企业称呼、划入纳税东说念主识别称、划转双关系、划转完成时期 、被划转钞票（股权）账面净、被划转钞票（股权）计税基础、双管帐处理纪录、被划转钞票（股权）计税基础、划转案、划转交易宗旨；需有权部门（包括里面和外部）批准股权或钞票划转同（同）的供批准文献及应许书等贵府。

（二）政策搬迁，温雅：讲述年度搬迁收入、搬迁开销、搬迁所得或损失的发生情况以及以客岁度搬迁损不当期扣除金额、纳税退换金额。

（三）额外行业准备金，温雅纳税东说念主是否发生税法例则的额外行业准备金业务。

（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税退换额，温雅：

1.销售未完工家具的收入、销售未完工家具转完工家具阐述的销售收入；

2.计算销售以及转回的销售未完工家具预测毛利额；

3.施行发生以及转回的施行发生的营业税金及附加、地皮升值税金额。

（五）结伙企业法东说念主结伙东说念主应分得的应纳税所得额，温雅：结伙企业法东说念主结伙东说念主今年管帐核算上阐述的对结伙企业的投资所得是否正确，是否正确填报按照“先分后税”原则和税法的功令计算的从结伙企业分得的法东说念主结伙东说念主应纳税所得额。

五节  格外纳税退换和其他纳税退换及温雅事项

四十九条 根据业务同书的商定,对格外纳税退换项目，需要温雅：

（）依据税法阐述企业的格外纳税退换事项；

（二）依据税法判断纳税东说念主的关联交易是否应当讲述；

（三）依据国税务总局发布的格外纳税退换功令，纳税东说念主今年度应当退换的应纳税所得额是否准确。

五十条 纳税东说念主报表附注已表露发生关联交易业务同书未商定纳入代理领域的，温雅关联交易是否应当讲述。

五十条 其他纳税退换项目，温雅纳税东说念主其他管帐处理与税法例则存在互异需纳税退换的事项。

六节  企业所得税惠政策的温雅事项

五十二条 惠事项是指企业所得税法例则的惠事项，以及国务院和民族自地根据企业所得税法授权制定的企业所得税惠事项。包括税收入、减计收入、加计扣除、加快折旧、所得减、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵等。温雅：

（）是否适惠事项功令的条款，并按照功令归集和留存干系贵府备查；

　　（二）享受惠事项后发现不适惠事项功令条款的，是否照章实时自行退换并补缴税款及滞纳金：

（三）享受惠事项的计算是否准确；

（四）纳税东说念主开发新技能、新家具、新工艺发生的究诘开发用度是否行动加计扣除基数；

（五）税收入，减计收入，减税项目所得、加计扣除、抵扣应纳税所得额的纳税退换减少额，减所得税额和抵所得税额；

（六）纳税东说念主同期享受多项惠事项，或者某项惠事项需要分不同项目核算的，是否分别留存备查贵府并理分担企业的时期用度。主要包括：研发用度加计扣除、所得减项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全分娩等用开发投资抵税额等惠事项。

七节  弥补蚀本项目和企业境外所得税收抵及温雅事项

五十三条 弥补蚀本类项目，包括：当年境内所得额，分立转出的蚀本额，归拢、分立转入的蚀本额，当年蚀本额，当年待弥补得蚀本额，用今年度所得额弥补得以客岁度蚀本额，当年可结转以后年度弥补的蚀本额。温雅:

弥补蚀本的纳税东说念主企业类型是般企业照旧属于适条款的新技能企业或属于适条款的科技型中小企业；纳税东说念主当年归拢分立企业转入的可弥补蚀本额以及可弥补的所得额。

五十四条 企业境外所得税收抵，包括境外税前所得、境外所得纳税退换后所得、弥补境外以客岁度蚀本、境外应纳税所得额、抵减境内蚀本、抵减境内蚀本后的境外应纳税所得额、境外所得应纳税额、境外所得可抵税额、境外所得抵名额、今年可抵境外所得税额、未过境外所得税抵名额的余额、今年可抵以客岁度未抵境外所得税额、按浮浅办法计算的抵额、境外所得抵所得税额等。温雅：

（）在应纳税额中抵其境外交纳的所得税额是否适税法的功令；

（二）当期施行可抵分国（地区）别的境外所得税税额和抵名额；

（三）按照税法例则确定的境外所得、境外应纳税所得额和可抵境外所得税税额；

（四）境外投资收益施行曲折职守的税额，并温雅径直或者曲折握有2以上股份的异邦企业，是否适按照税法例则握股式的五层异邦企业；

（五）从与我国政府缔结税收协定（或安排）的国（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受的税或减税待遇的具体数额；

（六）境异邦（地区）当年交纳和曲折职守的适功令的所得税税额低于或者过所计算的该国（地区）抵名额的，可据实抵或者抵补的具体数额；

（七）拟向掌握税务机关苦求采用浮浅办法对境外所得已纳税额计算抵是否属于税法例则的情形；

（八）境外投资树立不具有立纳税地位的分支机构，其计算分娩、规划所得的纳税年度与我国功令的纳税年度不致时，温雅其接纳的境外纳税年度确定是否适税法例则；

（九）阐述抵境外所得税额后施行应纳的所得税额。

八节  应纳税额计算温雅事项

五十五条 应纳税额计算，包括应纳所得税额、应纳税额、施行应纳所得税额、今年累计施行已交纳的所得税额、今年应补（退）所得税额。温雅：

（）今年度累计施行已预缴的所得税额和汇总纳税的总机构所属分支机构分担的预缴税额。并区分预缴今年度税额和补缴以客岁度税额；

（二）以客岁度多缴的所得税额在今年抵减额；

（三）以客岁度应缴未缴在今年度入库所得税额；

（四）阐述今年度应补（退）的所得税额。

（五）纳税东说念主今年度发生被税务稽（检）查、纳税评估、管帐信息质料抽查、审计机关审计而发生企业所得税退补事项的，应当区分所得税额的所属年度。

五十六条 实行企业所得税汇总纳税的企业，温雅：

（）汇总纳税的分支机构汇总领域；

（二）分支机构的收入总额、扣除项目金额、钞票总额、工资总额等内容，所得税分派比例；

（三）分支机构所得税预缴情况。

五十七条 依照税法例则需要源流扣缴企业所得税的，应教唆托福东说念主按照税法例则作念相应处理。

四章  讲述表填制与备案贵府准备

五十八条 业务同书商定了代理特定事项的，税务师事务所应当根据具体情况辅纳税东说念主退换账务，作出纳税退换。

 业务同书未商定代理特定事项的，税务师事务所应当向纳税东说念主获取赓续当局声名书，经纳税东说念主书面签署阐述后，有针对地进行填报。

五十九条 税务师事务所应当取得纳税东说念主上年度纳税讲述表，了解上年度纳税讲述表弥补蚀本、结转以后年度扣除等数据对今年度讲述表数据的影响。

温雅纳税东说念主被纳税评估、检察、审计、管帐信息质料抽查而作出行政处理或者被其他部门行政处罚、刑事处罚，对今年度讲述的影响。

六十条 应当按照企业所得税年度纳税讲述表填报说明的要乞降口径填报讲述表。

六十条 填报讲述表时，应格外温雅以下事项：

（）表内逻辑关系、讲述表及附表表间关系；

（二）备案事项干系贵府间关系等；

六十二条 填报收入时，应当温雅：

（）收入的领域与分歧：

1.应税收入：纳税收入与税收入；财务收入与视同销售收入等。

2.不纳税收入。

（二）收入的金额：公允价值与非公允价值；施行收入与同类家具收入。

（三）收入已毕时期确切定：权责发生制与收付已毕制（如接管捐赠收入）；分期阐述与展期阐述、暂不阐述等。

六十三条 填报扣除时，应当温雅：

 （）扣除的领域与分歧：允许扣除与不得扣除；与纳税收入干系的开销和与税收入干系的开销；财务成本与视同销售成本。

（二）扣除金额：据实扣除与名额扣除、比例扣除、加计扣除；公允价值与不公允的价值；施行成本与同类家具成本。

（三）扣除的时期：当期扣除（如适功令的时期用度）与分期扣除（如适功令的成本）、结转以后年度扣除。

六十四条 务师事务所需加盖代理讲述机构公章，并填报经办东说念主过甚资历证件号码。

五章  讲述表和备案贵府报送

六十五条 税务师事务所开展企业所得税年度讲述代理业务，完成商定服务事项后，由项目负责东说念主根据商定出具纳税退换叙述。

六十六条 税务师事务所应当依据同的商定，按照税法的功令和纳税东说念主掌握税务机关的要求向其讲述纳税。

汇算清缴期内，发现已讲述确当年度数据有误的，可在汇算清缴期内从头办理讲述。

六章  附 则

六十七条 本勾引自219年8月1日起试行。

附件：

      年度企业所得税纳税讲述纳税退换叙述

(适用于查账征收的单元参考文本）

                                       叙述号：

                                       备案号：

       ：

咱们接管托福[税务代理托福同编号：      ，对贵单元税款所属时期      年       月      日至      年       月      日的企业所得税的纳税贵府进行归集、分析等，出具纳税退换叙述。

贵单元的职业是,设想、实施和重视干系的里面限度轨制，实时提供与企业所得税年度纳税讲述事项关联的管帐贵府和纳税贵府，并保证管帐贵府、纳税贵府确切凿、可靠和完好，以确保企业所得税纳税讲述表适《中华东说念主民共和国企业所得税法》过甚实施条例、《中华东说念主民共和国税收征收赓续法》过甚实施细目以过甚他税收法律、法例、范例的要求，并确凿纳税讲述。

咱们的职业是，依据《中华东说念主民共和国企业所得税法》过甚实施条例、《中华东说念主民共和国税收征收赓续法》过甚实施细目和关联政策、功令，按照《企业所得税年度纳税讲述代理业务勾引（试行）》和其他关联功令,对纳税讲述贵府进行归集、分析、填报讲述表并出具叙述。

在归集、分析过程中，咱们洽商了与企业所得税干系的讲述材料的讲解才略，洽商了与企业所得税纳税讲述表编制干系的里面限度轨制的存在和有，洽商了讲解材料的干系和可靠，对贵单元提供的管帐贵府及纳税贵府等实施了温雅、考证、计算和职业判断等要的要领。现将服务完毕叙述如下：

经对贵单元     年度企业所得税年度纳税讲述事项进行分析、温雅，咱们以为本叙述后附的《企业所得税年度纳税讲述表》如故按照《中华东说念主民共和国企业所得税法》过甚实施条例、《中华东说念主民共和国税收征收赓续法》过甚实施细目以过甚他税收法律法例的干系功令填制,在统统要紧面确凿、可靠、完好地响应了贵单元本纳税年度的所得税纳税退换情况。部分数据摘要如下:

序号

项目

金额

1

利润总额

2

  减：境外所得

3

  加：纳税退换增多额

4

  减：纳税退换减少额

5

  减：税、减计收入及加计扣除

6

  加：境外应税所得抵减境内蚀本

7

纳税退换后所得

8

  减：所得减

9

  减：弥补以客岁度蚀本

1

  减：抵扣应纳税所得额

11

应纳税所得额

12

  税率

25

13

应纳所得税额

14

  减：减所得税额

15

  减：抵所得税额

16

应纳税额

17

  加：境外所得应纳所得税额

18

  减：境外所得抵所得税额

19

施行应纳所得税额

2

  减:今年累计施行已预缴的所得税额

21

今年应补（退）所得税额

22

  其中：总机构分担今年应补（退）所得税额

23

  财政磋议分派今年应补（退）所得税额

24

  总机构主体分娩规划部门分担今年应补（退）所得税额

具体纳税退换项目及说明详见本叙述附件《纳税退换事项说明》。

需要说明的是：     事项因税收政策功令不够明确或凭据不够充分等原因，尚不行阐述其应纳所得税的具体金额，需要税务部门裁定。

本叙述仅供向掌握税务机关办理企业所得税年度纳税讲述时使用，不作其他用途。因使用不妥形成的后果，与行本代理服务业务的税务师事务所过甚税务师关。

涉税服务东说念主员：（签章）

法定代表：（签章）

税务师事务所（盖印）

地址：

日历：

附送贵府:

1.  纳税退换事项说明

2.  《企业所得税年度纳税讲述表》

3.  《企业年度财务报表》

4.  《备案类事项信息表露表》

5.  税务师事务所执业证复印

纳税退换事项说明

纳税东说念主基本情况说明

纳税东说念主基本情况

纳税东说念主称呼：

纳税东说念主识别称（统社会信用代码）：

11纳税讲述企业类型（填写代码）

12分支机构速即纳税比例（）

13钞票总额（填写平均值，单元：万元）

14从业东说念主数（填写平均值，单元：东说念主）

15所属国民经济行业（填写代码）

16从事国限制或拦阻行业

□是□否

17适用管帐准则或管帐轨制（填写代码）

18接纳般企业财务报表样子（218年版）

□是□否

19微型微利企业

□是□否

11上市公司

是（□境内□境外）□否

1.“11纳税讲述企业类型”：纳税东说念主根据讲述所属期年度的企业规划式情况，从《跨地区规划企业类型代码表》中采用相应的代码填入本项。

2.跨地区规划企业类型代码表

代码

类型

大类

中类

小类

1

非跨地区规划企业

21

跨地区规划企业总机构

总机构（跨省）——适用《跨地区规划汇总纳税企业所得税征收赓续办法》

22

总机构（跨省）——不适用《跨地区规划汇总纳税企业所得税征收赓续办法》

23

总机构（省内）

311

跨地区规划企业分支机构

需进行完好年度纳税讲述

分支机构（须进行完好年度讲述并按比例纳税）

312

分支机构（须进行完好年度讲述但不速即交纳）

①代码说明：

②“非跨地区规划企业”：纳税东说念主未跨地区树立不具有法东说念主资历分支机构的，为非跨地区规划企业。

③“总机构（跨省）——适用《跨地区规划汇总纳税企业所得税征收赓续办法》”：纳税东说念主为《国税务总局对于印发〈跨地区规划汇总纳税企业所得税征收赓续办法〉的公告》（国税务总局公告212年57号发布、国税务总局公告218年31号修改）功令的跨省、自区、直辖市和缱绻单列市树立不具有法东说念主资历分支机构的跨地区规划汇总纳税企业的总机构。

④“总机构（跨省）——不适用《跨地区规划汇总纳税企业所得税征收赓续办法》”：纳税东说念主为《国税务总局对于印发〈跨地区规划汇总纳税企业所得税征收赓续办法〉的公告》（国税务总局公告212年57号发布、国税务总局公告218年31号修改）二条功令的不适用该公告的跨地区规划汇总纳税企业的总机构。

⑤“总机构（省内）”：纳税东说念主为仅在同省、自区、直辖市和缱绻单列市内树立不具有法东说念主资历分支机构的跨地区规划汇总纳税企业的总机构。

⑥“分支机构（须进行完好年度讲述并按比例纳税）”：纳税东说念主为根据干系政策功令须进行完好年度讲述并按比例速即交纳企业所得税的跨地区规划企业的分支机构。

⑦“分支机构（须进行完好年度讲述但不速即交纳）”：纳税东说念主为根据干系政策功令须进行完好年度讲述但不速即交纳所得税的跨地区规划企业的分支机构。

⑧“12分支机构速即纳税比例”：“11纳税讲述企业类型”为“分支机构（须进行完好年度讲述并按比例纳税）”需要同期填报本项。分支机构填报年度纳税讲述时应当速即交纳企业所得税的比例。

3.“13钞票总额”：纳税东说念主填报钞票总额的全年季度平均值，单元为万元，保留少许点后2位。具体计算公式如下：

①季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

②全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

③年度中间开业或者斥逐规划行径的，以其施行规划期行动个纳税年度确定上述干系宗旨。

4.“14从业东说念主数”：纳税东说念主填报从业东说念主数的全年季度平均值，单元为东说念主。从业东说念主数是指与企业树立办事关系的职工东说念主数和企业接管的劳务布置用工东说念主数之和，依据和计算法同“13钞票总额”。

5.“15所属国民经济行业”：按照《国民经济行业分类》法式，纳税东说念主填报所属的国民经济行业明细代码。

6.“16从事国限制或拦阻行业”：纳税东说念主从事行业为国限制和拦阻行业的，采用“是”；其他采用“否”。

7.“17适用管帐准则或管帐轨制”：纳税东说念主根据管帐核算接纳的管帐准则或管帐轨制从《管帐准则或管帐轨制类型代码表》中采用相应的代码填入本项。

8.“18接纳般企业财务报表样子（218年版）”：纳税东说念主根据《财政部对于改进印发218年度般企业财务报表样子的告知》（财会〔218〕15号）功令的样子编制财务报表的，采用“是”，其他采用“否”。

9.“19微型微利企业”：纳税东说念主适《中华东说念主民共和国企业所得税法》过甚实施条例、《财政部 税务总局对于跳跃扩大微型微利企业所得税惠政策领域的告知》（财税〔218〕77号）等文献功令的微型微利企业条款的，采用“是”，其他采用“否”。

1.“11上市公司”：纳税东说念主在境内上市的采用“境内”；在境外上市的采用“境外”；在境表里同期上市的可同期采用；其他采用“否”。纳税东说念主在香港上市的，参照境外上市干系功令采用。

二、适用的管帐准则或管帐轨制

纳税东说念主根据管帐核算接纳的管帐准则或管帐轨制从《管帐准则或管帐轨制类型代码表》中采用相应的代码填入本项。

管帐准则或管帐轨制类型代码表

代码

类型

大类

小类

11

企业管帐准则

般企业

12

银行

13

证券

14

保障

15

担保

2

小企业管帐准则

3

企业管帐轨制

41

职业单元管帐准则

职业单元管帐轨制

42

科学职业单元管帐轨制

43

病院管帐轨制

44

等学校管帐轨制

45

中小学校管帐轨制

46

彩票机构管帐轨制

5

民间非牟利组织管帐轨制

6

村集体经济组织管帐轨制

7

农民业结社财务管帐轨制（试行）

999

其他

三、关联涉税事项情况

本部分所列项目为条款填（选）内容，当纳税东说念主存在或发生干系事项时，须填报。纳税东说念主未填报的，视同不存在或未发生干系事项。

1. 从事股权投资业务(代码21）：纳税东说念主从事股权投资业务（包括集团公司总部、创业投资企业等）填报“是”。

2.“22存在境外关联交易”：纳税东说念主存在境外关联交易的，填报“是”。

3.“23采用接纳的境外所得抵式”：纳税东说念主适用境外所得税收抵政策，且根据文献功令采用按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，即“分国（地区）不分项”的，填报“分国（地区）不分项”；纳税东说念主适用境外所得税收抵政策，且根据文献功令采用不按国（地区）别汇总共算其来源于境外的应纳税所得额，即“不分国（地区）不分项”的，填报“不分国（地区）不分项”。

4.“24有限结伙制创业投资企业的法东说念主结伙东说念主”：纳税东说念主投资于有限结伙制创业投资企业且为其法东说念主结伙东说念主（适功令）的，填报“是”。

5.“25创业投资企业”：纳税东说念主为创业投资企业（适功令）的，填报“是”。

6.“26技能型服务企业类型”：纳税东说念主为经认定的技能型服务企业的，从《技能型服务企业类型代码表》中采用相应的代码填报。

技能型服务企业类型代码表

代码

类型

大类

小类

11

服务外包类

信息技能外包服务（ITO）

12

技能业务经由外包服务（BPO）

13

技能学问经由外包服务（KPO）

21

服务贸易类

计算机和信息服务

22

究诘开发和技能服务

23

文化技能服务

24

中医药医疗服务

7.“27非牟利组织”：纳税东说念主为非牟利组织的，填报“是”。

8．“28软件、集成电路企业类型”：纳税东说念主按照企业类型从《软件、集成电路企业类型代码表》中采用相应的代码填入本项。软件、集成电路企业若适干系企业所得税惠政策条款的，论是否享受企业所得税惠，均应填报本项。

软件、集成电路企业类型代码表

代码　

　类型　

　大类

中类　

　小类

11

集成电路分娩企业

线宽小于.8微米（含）的企业

12

线宽小于.25微米的企业

13

投资额过8亿元的企业

14

线宽小于13纳米的企业

15

线宽小于65纳米或投资额过15亿元的企业

21

集成电路设想企业

新办适条款企业

22

适范畴条款的集成电路设想企业

23

适域的集成电路设想企业

311

软件企业

般软件企业

新办适条款企业

312

适范畴条款的软件企业

313

适域条款的软件企业

314

适出口条款的软件企业

321

镶嵌式或信息系统集成软件

新办适条款企业

322

适范畴条款的软件企业

323

适域条款的软件企业

324

适出口条款的软件企业

4

集成电路封装测试企业

5

集成电路要津用材料分娩企业

6

集成电路用开发分娩企业

9.“29集成电路分娩项目类型”：纳税东说念主投资集成电道路宽小于13纳米或集成电道路宽小于65纳米或投资额过15亿元的集成电路分娩项目，项目适文献功令的税收惠政策条款，且按照项目享受企业所得税惠政策的，应填报“是”。纳税东说念主投资线宽小于13纳米的集成电路分娩项宗旨，采用“13纳米”，投资线宽小于65纳米或投资额过15亿元的集成电路分娩项宗旨，采用“65纳米”；同期投资上述两类项宗旨，可同期采用“13纳米”和“65纳米”。

纳税东说念主既适“28软件、集成电路企业类型”项目又适“29集成电路分娩项目类型”项目填报条款的，应当同期填报。

1.“21科技型中小企业”：纳税东说念主根据讲述所属期年度和讲述所属期下年度取得的科技型中小企业入库登记编号情况，填报本项咫尺的“21-1”“21-2”“21-3”“21-4”。

11.“211新技能企业讲述所属期年度有的新技能企业文凭”：纳税东说念主根据讲述所属期年度领有的有期内的新技能企业文凭情况，填报本项咫尺的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在讲述所属期年度，如企业同期领有两个新技能企业文凭，则两个文凭情况均应填报。

12.“212重组事项税务处理式”：纳税东说念主在讲述所属期年度发生重组事项的，应填报。纳税东说念主重组事项按般税务处理的，填报“般”；重组事项按额外税务处理的，填报“额外”。

13.“213重组交易类型”和“214重组当事类型”：填报“212重组事项税务处理式”的纳税东说念主，应当同期填报“213重组交易类型”和“214重组当事类型”。纳税东说念主根据重组情况从《重组交易类型和当事类型代码表》中采用相应代码分别填入对应项目中。重组交易类型和当事类型根据文献功令判断。

重组交易类型和当事类型代码表

重组交易

重组当事

代码

类型

代码

类型

1

法律体式改动

——

——

2

债务重组

21

债务东说念主

22

债权东说念主

3

股权收购

31

收购

32

转让

33

被收购企业

4

钞票收购

41

收购

42

转让

5

归拢

51

归拢企业

52

被归拢企业

53

被归拢企业激动

6

分立

61

分立企业

62

被分立企业

63

被分立企业激动

14.“215政策搬迁开端时期”：纳税东说念主发生政策搬迁事项且讲述所属期年度处在搬迁期内的，填报政策搬迁开端的时期。

15“216发生政策搬迁且住手分娩规划所得年度”：纳税东说念主的讲述所属期年度处于政策搬迁期内，且住手分娩规划所得的，填报“是”。

16.“217政策搬迁损失分期扣除年度”：纳税东说念主发生政策搬迁事项出现搬迁损失，按照功令采用自搬迁完成年度起分3个年度均匀在税前扣除的，且讲述所属期年度处在分期扣除时期的，填报“是”。

17.“218发生非货币钞票对外投资递延纳税事项”：纳税东说念主在讲述所属期年度发生非货币钞票对外投资递延纳税事项的，填报“是”。

18.“219非货币钞票对外投资转让所得递延纳税年度”：纳税东说念主以非货币钞票对外投资阐述的非货币钞票转让所得，按照文献功令，填报“是”。

19.“22发生技能完毕投资入股递延纳税事项”：纳税东说念主在讲述所属期年度发生技能入股递延纳税事项的，填报“是”。

2.“221技能完毕投资入股递延纳税年度”：纳税东说念主发生技能入股事项，按照文献功令采用适用递延纳税政策，填报“是”。

21.“222发生钞票（股权）划转额外税务处理事项”：纳税东说念主在讲述所属期年度发生文献功令的钞票（股权）划转额外税务处理事项的，填报“是”。

22.“223债务重组所得递延纳税年度”：纳税东说念主债务重组阐述的应纳税所得额按照文献功令，在5个纳税年度的时期内，均匀计入各年度的应纳税所得额的，且讲述所属期年度处在递延纳税时期的，填报“是”。

四、主要激动及分红情况

  1.激动称呼：XXXXXX，证件种类：XXXXXX（营业派司、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等）XXXXXX，证件号码：（统社会信用代码、纳税东说念主识别称、组织机构代码号、身份证号、护照号等）XXXXXX ，投资比例：XX（），当年（决议日）分派的股息、红利等职权投资收益金额 XXXXXX万元， 国籍（注册地址）：XXXXXX；

……

1.激动称呼：XXXXXX，证件种类：XXXXXX（营业派司、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等）XXXXXX，证件号码：（统社会信用代码、纳税东说念主识别称、组织机构代码号、身份证号、护照号等）XXXXXX ，投资比例：XX（），当年（决议日）分派的股息、红利等职权投资收益金额 XXXXXX万元， 国籍（注册地址）：XXXXXX；

11.其余激动总共投资比例：XX（），当年（决议日）分派的股息、红利等职权投资收益金额 XXXXXX 万元。

（教唆：须填报被复核单元投资比例位列前1位的激动情况，激动数目过1位的，应将其余激动关联数据总共后以“其余激动总共” 填报；激动为非住户企业的，证件种类和证件号码可不填报。） 

二部分  退换事项说明

、应纳税所得额计算的退换说明

    贵单元阐述利润总额为XXXXXX元。根据税收干系功令，核实本纳税年度应纳税所得额XXXXXX元。纳税退换事项如下：

（）境外所得

[教唆：如本纳税年度莫得发生境外所得情形的，作如下表露]

    贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生境外所得情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度境外所得为元。

[教唆：如本纳税年度发生境外所得情形的，作如下表露]

    贵单元本纳税年度取得境外所得阐述XXXXXX元，具体计算过程：“境外所得”XXXXXX元=境外税前所得XXXXXX元-曲折职守的所得税额XXXXXX元。（教唆：数据来源于《境外所得纳税退换后所得明细表》（A181）14列总共减去11列总共的差额），其中：境外税前所得XXXXXX元（数据来源于《境外所得纳税退换后所得明细表》（A181）14列总共），曲折职守的所得税额XXXXXX元（数据来源于《境外所得纳税退换后所得明细表》（A181）11列总共）；

（二）纳税退换增多、减少额

    贵单元本纳税年度纳税退换增多XXXXXX元,纳税退换减少为XXXXXX元。

2.1  收入类退换项目

    贵单元本纳税年度收入类退换项目纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换减少XXXXXX元。

   （1）视同销售收入

[教唆：如本纳税年度莫得发生视同销售纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生视同销售收入纳税退换情况。[教唆：如本纳税年度发生视同销售纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度发生视同销售业务，根据税收干系功令阐述的视同销售收入XXXXXX元，纳税退换增多阐述为XXXXXX元。具体纳税退换如下：

 [教唆：根据文献功令要求分项表露退换原因，视同销售列明经济业务的内容及纳税调增金额，视同销售接纳的价值阐述法如同类市集价钱、同类交易价钱、成本加成、同类对外售售价钱、购入时的价钱等。管帐处理接纳公允价值阵势核算收入、成本与税收阐述收入、成本处理互异的，不需作念所得税视同销售处理。具体可参考以下式表露]

    ①非货币钞票交换视同销售收入XXXXXX元；

    ②用于市集广或销售视同销售收入XXXXXX元；

    ③用于交际酬酢视同销售收入XXXXXX元；

    ④用于职工励或福利视同销售收入XXXXXX元；

    ⑤用于股息分派视同销售收入XXXXXX元；

    ⑥用于对外捐赠视同销售收入XXXXXX元；

    ⑦用于对外投资项目视同销售收入XXXXXX元；

    ⑧提供劳务视同销售收入XXXXXX元；

    ⑨其他XXXXXX元。

    上述退换详见《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税退换明细表》（A151）。

（2）未按权责发生制原则阐述的收入

[教唆：如今年及曩昔莫得发生管帐处理按照权责发生制原则阐述，税收处理未按权责发生制原则阐述的收入需要纳税退换情况的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生管帐处理按照权责发生制原则阐述，税收处理未按权责发生制原则阐述的收入需要纳税退换情况。

[教唆：如有发生管帐处理按照权责发生制原则阐述，税收处理未按权责发生制原则阐述的收入需要纳税退换情况的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度发生管帐处理按照权责发生制原则阐述，税收处理未按权责发生制原则阐述的收入需要纳税退换的业务，按照权责发生制原则阐述销售收入的账载金额XXXXXX元，根据税收干系功令阐述收入的税收金额XXXXXX元，纳税退换增多／减少 [教唆：采用表露，下同]阐述为XXXXXX元。具体纳税退换如下：

[教唆：要求根据税法例则分项表露每具体业务内容、金额、退换原因、触及的具体管帐科目及金额具体可参考以下式表露。]

    ①跨期收取的房钱、利息、特准权使用费收入XXXXXX元，其中：

    A.房钱收入，同金额（交易金额）XXXXXX元， 账载金额XXXXXX元， 税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    B.利息收入，同金额（交易金额）XXXXXX元， 账载金额XXXXXX元， 税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    C.特准权使用费收入， 同金额（交易金额）XXXXXX元， 账载金额XXXXXX元， 税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    ②分期阐述收入XXXXXX元，其中：

    A.分期收神销售货品收入，同金额（交易金额）XXXXXX元， 账载金额XXXXXX元， 税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    B.握续时期过12个月的建造同收入，同金额（交易金额）XXXXXX元，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    C.其他分期阐述收入,同金额（交易金额）XXXXXX元，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    ③政府补助递延收入XXXXXX元，其中：

    A.与收益干系的政府补助，同金额（交易金额）XXXXXX元， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    B.与钞票干系的政府补助，同金额（交易金额）XXXXXX元， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    C. 其他的政府补助，同金额（交易金额）XXXXXX元，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

    ④其他未按权责发生制阐述收入XXXXXX元，其中：同金额（交易金额）XXXXXX元， 账载金额XXXXXX元， 税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

    上述退换详见《未按权责发生制阐述收入纳税退换明细表》（A152）。[教唆：在期限内的政策搬迁收入已计入今年度损益的，需要纳税调减，其中政府补偿收入部分，在A1521和11行调减；钞票处分收入部分在A15213行调减；通过“项应付款”单核算搬迁进出的搬迁收入或今年取得政府补偿收入已作递延收入等处理未计入今年度损益的，不需纳税调减。取得不适税法例则政策搬迁条款、不适税法例则不纳税收入条款的政府补助，根据其与前、后期收益干系，照旧与钞票干系的情况在A1521和11行进行税会互异的纳税调增，之前已作纳税调增的政府补助在今年度结转收入的，也在此处进行相应的调减]

（3）投资收益

[教唆：如莫得发生投资收益纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生投资收益纳税退换情况。

[教唆：如有发生投资收益纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度阐述的投资收益XXXXXX元，【不包括发生握有时期投资收益，并按税法例则为减税收入的（如国债利息收入等），处分投资项目按税法例则阐述为损失】，根据税法例则，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换减少XXXXXX元。其中：

    ①交易金融钞票：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元, 纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

    ②可供出售金融钞票：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。   

    ③握有至到期投资：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。   

    ④衍生器具：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。        

    ⑤交易金融欠债：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。     

    ⑥永久股权投资：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

    ⑦短期投资：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

    ⑧永久债券投资：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

    ⑨其他：握有时期投资收益账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；处分时期管帐阐述的处分所得或损失XXXXXX元，税收计算的处分所得XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

    具体详见《投资收益纳税退换明细表》（A153）。[教唆：若投资收益的项目类别不为本表1行至8行的，则在9行“九、其他”中填报干系管帐处理、税收功令，以及纳税退换情况。视同受控异邦企业向贵单元分派股息的纳税退换情况在该附表9行次“九、其他”响应]

（4）按职权法核算永久股权投资对启动投资成本退换阐述收益

[教唆：如莫得发生按职权法核算永久股权投资对启动投资成本纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生按职权法核算永久股权投资对启动投资成本纳税退换情况。

[教唆：如有发生按职权法核算永久股权投资对启动投资成本纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度永久股权投资采用职权法核算，启动投资成本小于取得投资时应享有被投资单元可阔别净钞票公允价值份额的差额计入今年度营业外收入XXXXXX元。根据税收干系功令永久股权投资应按历史成本阐述启动投资成本，对计入营业外收入的启动投资成本小于取得投资时应享有被投资单元可阔别净钞票公允价值份额的两者之间差额应纳税调减，纳税退换减少经复核阐述为XXXXXX元。

（5）交易金融钞票启动投资退换

[教唆：如莫得发生交易金融钞票启动投资纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生交易金融钞票启动投资纳税退换情况。

[教唆：如有发生交易金融钞票启动投资纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度购置交易金融钞票XXXXXX元，发生的交易用度计入当期损益XXXXXX元。根据税收干系功令，交易金融钞票应按历史成本阐述启动投资成本，该部分交易用度应纳税退换增多，纳税退换增多经复核阐述为XXXXXX元。 [教唆：以后年度处分该交易金融钞票时，按相应增多其计税基础阐述金额的式进行纳税调减，并在该年度的A153表响应退换情况。]

（6）公允价值变动净损益

[教唆：如莫得发生公允价值变动净损益纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生公允价值变动净损益纳税退换情况。

[教唆：如有发生公允价值变动净损益纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度以公允价值计量的XXXX项目[教唆：要求说明公允价值变动净损益项目类别，如：金融钞票、金融欠债、投资房地产等，]计入当期损益的公允价值净损益金额XXXXXX元，以公允价值计量的XXXX项目……，根据税收干系功令不退换该钞票的计税基础，应进行纳税退换。纳税退换增多／减少经复核阐述为XXXXXX元。

（7）不纳税收入

[教唆：如今年及曩昔莫得发生不纳税收入纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生不纳税收入纳税退换情况。

[教唆：如有发生不纳税收入纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度不纳税收入纳税退换减少经复核阐述为XXXXXX元。其中：本纳税年度取得部分XXXXXX元、以客岁度取得结转本纳税年度损益部分XXXXXX元。

    贵单元本纳税年度不纳税收入纳税退换增多经复核阐述为XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得项用途财政资金已行动不纳税收入处理但在5年内未开销或缴回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[教唆：同庚度如有屡次取得项用途财政资金的，需分别表露取得时期、需调增金额等]

其中：项用途财政资金纳税退换情况具体详见《项用途财政资金纳税退换明细表》（A154）。

    贵单元本纳税年度取得不适税法例则不纳税收入条款的政府补助阐述为XXXXXX元，其中：项用途财政资金XXXXXX元、政府其他补助XXXXXX元。 [教唆：均在《未按权责发生制阐述收入纳税退换明细表》（A152）响应退换情况，与取得收益干系且补偿今年度及曩昔已发生用度或损失部分已作收入计入当年损益的，不需纳税退换，未作收入处理的，正管帐处理后计税；与取得钞票干系或与取得收益干系且用于补偿以后年度用度或损失部分在取稳健年全额调增、以后分年计入损益时相应调减]。

（8）销售扣头、折让和送还

[教唆：如莫得发生销售扣头和、折让和送还情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得销售扣头和、折让和送还纳税退换情况。

[教唆：如有发生销售扣头和、折让和送还纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度账面销售扣头、折让和送还XXXXXX元、根据税收功令应阐述的税收金额XXXXXX元、纳税退换增多／减少经复核阐述为XXXXXX元。具体退换情况如下： [教唆：要求分别说明实施交易扣头、现款扣头、销售折让、销售送还的具体规划项目、条款或情况、触及的具体管帐科目及金额、所得税处理是否适功令、今年度发生额、可抵减销售收入或税前扣除的金额、纳税退换金额]

（9）其他收入类项目

  贵单元________年度发生其他收入类退换项目账载金额________元，税收金额________元，审核阐述纳税退换增多________元，审核阐述纳税退换减少________元。具体项目如下：

  ①________项目，账载金额________元，税收金额________元，审核阐述纳税退换增多________元，审核阐述纳税退换减少________元；

  ②________项目，账载金额________元，税收金额________元，审核阐述纳税退换增多________元，审核阐述纳税退换减少________元。

    2.2  扣除类退换项目

    贵单元本纳税年度扣除类退换项目纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换减少XXXXXX元。

（教唆：根据《企业所得税法》及《实施条例》、《企业所得税税前扣除凭证赓续办法》（国税务总局公告218年28号）等文献的功令自218年7月1日起，税前扣除凭证按照来源分为里面凭证和外部凭证。里面凭证是指企业根据国管帐法律、法例等干系功令，在发生开销时，自行填制的用于核算开销的管帐原始凭证。如企业支付给职工的工资，工资表等管帐原始凭证即为里面凭证。外部凭证是指企业发生规划行径和其他事项时，取得的发票、财政单子、完税凭证、分割单以过甚他单元、个东说念主出具的收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。）

（1）视同销售成本

[教唆：如莫得发生视同销售纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生视同销售成本纳税退换情况。

[教唆：如有发生视同销售纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度发生视同销售业务，根据税收干系功令允许扣除的视同销售成本XXXXXX元，纳税退换减少经复核阐述为XXXXXX元。

    ①非货币钞票交换视同销售成本XXXXXX元；

    ②用于市集广或销售视同销售成本XXXXXX元；

    ③用于交际酬酢视同销售成本XXXXXX元；

    ④用于职工励或福利视同销售成本XXXXXX元；

    ⑤用于股息分派视同销售成本XXXXXX元；

    ⑥用于对外捐赠视同销售成本XXXXXX元；

    ⑦用于对外投资项目视同销售成本XXXXXX元；

    ⑧提供劳务视同销售成本XXXXXX元；

    ⑨其他XXXXXX元。

    具体详见《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税退换明细表》（A151）。

（2）职工薪酬

      ①工资酬金开销的审核

    贵单元________年度为国有企业，其工资酬金开销账载金额________元（其中：国有企业经矍铄的工资总额________元、动用结余额________元），税收金额________元，审核阐述纳税退换增多________元，审核阐述纳税退换减少________元。其中，今年动用28年1月1日曩昔的矍铄工资总额结余额________元。根据《对于企业工资酬金及职工福利费扣除问题的告知》（国税函[29]3号）、《对于企业工资酬金和职工福利费等开销税前扣除问题的公告》国税务总局公告215年34号和《对于企业所得税多少税务事项衔尾问题的告知》（国税函[29]98号）六条的功令，审核阐述税收金额________元，审核阐述纳税退换增多________元，审核阐述纳税退换减少________元。以客岁度累计结转额________元，今年度施行扣除以客岁度结转额________元。

    ②职工福利费开销的审核

 贵单元________年度的职工福利费开销账载金额________元， 根据《企业所得税法实施条例》（中华东说念主民共和国国务院令512号）四十条、《对于企业工资酬金及职工福利费扣除问题的告知》（国税函[29]3号）三条、《对于企业工资酬金和职工福利费等开销税前扣除问题的公告》（国税务总局公告215年34号）和《对于企业所得税多少税务事项衔尾问题的告知》（国税函[29]98号）四条的功令，审核阐述税收金额________元，审核阐述纳税退换增多________元，审核阐述纳税退换减少________元。

  ③职工训诲经费开销的审核

  贵单元________年度的职工训诲经费开销账载金额________元，根据《企业所得税法实施条例》（中华东说念主民共和国国务院令512号）四十二条、《对于企业所得税多少税务事项衔尾问题的告知》（国税函[29]98号）五条、《对于企业所得税行中多少税务处理问题的告知》（国税函[29]22号）四条、《对于企业所得税应纳税所得额多少问题的公告》国税务总局公告211年34号三条、《对于跳跃饱读舞软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的告知》（财税[212]27号六条、《对于跳跃促进服务外包产业发展的复函》国办函[[213]33号条（二）项、《对于企业所得税应纳税所得额多少问题的公告》国税务总局公告214年29号四条、《对于新技能企业职工训诲经费税前扣除政策的告知》（财税[215]63号、《对于企业职工训诲经费税前扣除政策的告知》（财税[218]51号）等文献的功令，自218年1月1日起，企业发生的职工训诲经费开销，不外工资酬金总额8的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。审核阐述税收金额________元，审核阐述纳税退换增多________元，审核阐述纳税退换减少________元。今年度结转至以后年度扣除额________元，以客岁度累计结转额________元，今年度施行扣除以客岁度结转额________元，累计结转以后年度扣除额________元。

    ④工会经费开销纳税退换增多或者减少阐述为XXXXXX元。贵单元本纳税年度在成本用度中列支的工会经费XXXXXX元，按照关联功令拨缴并提取用凭证的工会经费XXXXXX元，不允许扣除的工会经费XXXXXX元，根据税收干系功令允许税前扣除的工会经费XXXXXX元。

    ⑤千般基本社会保障缴款纳税退换增多或者减少阐述为XXXXXX元。贵单元本纳税年度施行发生的千般基本社会保障缴款开销的账载金额XXXXXX元（包括基本养老保障、基本医疗保障、舒适保障费、工伤保障费、生养保障费）  [教唆：施行支付给劳务公司的劳务布置东说念主员社保费不计算在内]），根据税收干系功令可在本纳税年度扣除的千般基本社会保障税收金额XXXXXX元[教唆：应由职工个东说念主承担部分不得计算在内]，经复核纳税退换增多 XXXXXX元。贵单元管帐核算中未列入当期用度的基本医疗保障费XXXXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）[教唆：应与本复核说明2.2（2）②“职工福利费开销的复核”中响应的金额致]，按税收功令允许当期扣除。

    ⑥住房公积金纳税退换增多或者减少阐述为XXXXXX元。贵单元本纳税年度施行发生职工住房公积金账载金额XXXXXX元，按税收功令的缴付法式计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额XXXXXX元。

    ⑦ 补充养老保障纳税退换增多或者减少经复核阐述为XXXXXX元。贵单元本纳税年度发生的补充养老保障开销的账载金额XXXXXX元，今年度施行缴付金额XXXXXX元，根据税收干系功令可在本纳税年度扣除的补充养老保障税收金额XXXXXX元。贵单元管帐核算中未列入当期用度的补充养老保障费XXXXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）[教唆：应与本复核说明四（二）2.2（2）② “职工福利费开销的复核”中响应的金额致]，按税收功令允许当期扣除。

    ⑧ 补充医疗保障，贵单元本纳税年度发生的补充医疗保障开销的账载金额XXXXXX元，今年度施行缴付金额XXXXXX元，根据税收干系功令可在本纳税年度扣除的补充医疗保障税收金额XXXXXX元。贵单元管帐核算中未列入当期用度的补充医疗保障费XXXXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）[教唆：应与本复核说明四（二）2.2（2）② “职工福利费开销的复核”中响应的金额致]，按税收功令允许当期扣除。

（3）业务欢迎费开销

    纳税退换增多阐述为XXXXXX元。贵单元本纳税年度施行发生业务欢迎费[教唆：是指企业施行发生的统统业务欢迎费开销，按功令是统在企业赓续用度科目内设明细科目归集核算。有放到其他项目上核算的，应正关联账务处理，并在本复核项目上完好表露纳税退换情况。]账载金额XXXXXX元，按施行发生的业务欢迎费开销6的比例计算的施行开销可税前扣革职额为XXXXXX元；本纳税年度计算业务欢迎费开销扣革职额的销售（营业）收入XXXXXX元（营业收入XXXXXX元，视同销售收入XXXXXX元，从事股权投资业务的企业取得的股息、红利和股权转让收入XXXXXX元，房地产开发企业今年度销售未完工开发财具的收入XXXXXX元，减除今年度已完工开发财具销售收入中在以客岁度已行动计算业务欢迎费基数的收入XXXXXX元）；按税收功令的比例计算可税前扣除的业务欢迎费名额为XXXXXX元，与施行开销可税前扣革职额比拟取其低者为允许税前扣除的税收金额XXXXXX元。

（4）告花消和业务宣传费开销

[教唆：如今年及曩昔莫得发生告花消和业务宣传费开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度及以客岁度莫得发生告花消和业务宣传费开销纳税退换情况。

[教唆：如有发生告花消和业务宣传费开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度税前施行列支告花消和业务宣传费XXXXXX元，根据文献的功令，今年适条款告花消和业务宣传费开销XXXXXX元（施行列支告花消和业务宣传费XXXXXX元-不允许扣除的告花消和业务宣传费开销XXXXXX元），今年计算的告花消和业务宣传费扣革职额（销售<营业>收入XXXXXX元×税收功令的扣除率XXXXXX），复核阐述税收金额XXXXXX元，以客岁度累计结转扣除额XXXXXX元，今年扣除的以客岁度结转额XXXXXX元，按照分担同归集至其他关联的告花消和业务宣传费XXXXXX元，按照分担同从其他关联归集至被复核单元的告花消和业务宣传费XXXXXX元，复核阐述纳税退换增多XXXXXX元，或复核阐述纳税退换减少XXXXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。具体详见《告花消和业务宣传费跨年度纳税退换明细表》（A156）。

（5）捐赠开销

[教唆：如管帐上莫得发生捐赠开销情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度管帐上莫得发生捐赠开销情况。

[教唆：如有发生捐赠开销情形的，作如下表露。适条款可按功令全额扣除部分莫得税会互异，不需纳税退换，只表露具体开销情况，不需填报A157表；不适或未适公益捐赠扣除条款的部分计入非公益捐赠部分。因此，具体阐述的纳税退换额是包括名额扣除的公益捐赠部分和非公益捐赠部分并据此复核A157表的填报。]

    贵单元本纳税年度发生捐赠开销行动，根据纪录捐赠开销的各关联账户的总共金额，阐述账载金额XXXXXX元，其中：公益捐赠账载金额XXXXXX元，非公益捐赠账载金额XXXXXX元，以客岁度结转可扣除的捐赠额XXXXXX元。根据税法例则，今年度按税收功令计算的扣革职额XXXXXX元，复核阐述税收金额XXXXXX元，复核阐述纳税退换增多XXXXXX元，纳税调减金额XXXXXX元，可结转以后年度扣除的捐赠额总共XXXXXX元。具体退换事项如下：

    ①非公益捐赠账载金额XXXXXX元，复核阐述纳税退换增多XXXXXX元；

    ②全额扣除的公益捐赠账载金额XXXXXX元，复核阐述税收金额XXXXXX元；

    ③名额扣除的公益捐赠复核阐述纳税退换增多XXXXXX元（以纳税讲述表主表利润总额XXXXXX元乘以12的数额），具体数据如下：

    A、前三年度（XXXXXX年）：以客岁度结转可扣除的捐赠额XXXXXX元，纳税调减金额XXXXXX元；

    B、前二年度（XXXXXX年）：以客岁度结转可扣除的捐赠额XXXXXX元，纳税调减金额XXXXXX元，可结转以后年度扣除的捐赠额XXXXXX元；

    C、客岁度（XXXXXX年）：以客岁度结转可扣除的捐赠额XXXXXX元，纳税调减金额XXXXXX元，可结转以后年度扣除的捐赠额XXXXXX元；

    D、今年度账载金额XXXXXX元， 按税收功令计算的扣革职额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税调增金额XXXXXX元，可结转以后年度扣除的捐赠额XXXXXX元。

    本项目纳税退换增多阐述为XXXXXX元。具体详见《捐赠开销及纳税退换明细表》（A157）。

（6）利息开销

[教唆：如莫得发生利息开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    经复核，贵单元在本纳税年度莫得发生利息开销纳税退换情况。

[教唆：如有发生利息开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度复核后利息开销共计XXXXXX元，其中：老本化的利息开销XXXXXX元，计入当期损益的利息开销XXXXXX元，根据税收功令允许行动财务用度在今年税前扣除的利息开销金额XXXXXX元,纳税退换增多／减少经复核阐述为XXXXXX元。[教唆：此处仅响应计入当期损益的利息开销纳税退换情况，对于应当老本化退换的利息，包括房地产完工前应计入未完工开发财具项目（在建成本对象和未建成本对象）计税成本退换的利息开销等，在本复核说明 “钞票类退换项宗旨复核”响应]

    ①向关联非金融企业借债的利息开销账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

    ②向非关联非金融企业借债的利息开销账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

    ③企业投资者投资未到位而发生的利息开销账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。计算过程如下：

　　企业每计算期不得扣除的借债利息＝该时期借债利息额×该时期未缴足注册老本额÷该时期借债额

（教唆：具体计算不得扣除的利息，应以企业个年度内每账面实收老本与借债余额保握不变的时期行动个计算期，每计算期内不得扣除的借债利息按该时期借债利息发生额乘以该时期企业未缴足的注册老本占借债总额的比例计算，企业个年度内不得扣除的借债利息总额为该年度内每计算期不得扣除的借债利息额之和。）

[教唆：对利息开销的纳税退换，应表露具体事实、计算过程和金额，如向非金融企业/当然东说念主支付过功令利率水平退换的利息、关联企业借债退换的利息、支付给当然东说念主的是否代扣缴个东说念主所得税等。]

（7）罚金、罚金和被充公财物的损失

[教唆：如莫得发生罚金、罚金和被充公财物的损失纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生罚金、罚金和被充公财物的损失纳税退换情况。

[教唆：如有发生罚金、罚金和被充公财物的损失纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度复核后罚金、罚金和被充公财物的损失XXXXXX元，其中：因XXXX事项被XXXX单元处以XXXX元罚金，……。[教唆：要求分别说明支付项目、原因、支付对象、金额等，不包括纳税东说念主根据经济同支付的误期金；银行罚息、罚金和诉讼费]，税收功令不允许税前扣除，纳税退换增多阐述为XXXXXX元。

（8）税收滞纳金、加收利息

[教唆：如莫得发生税收滞纳金、加收利息开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生税收滞纳金、加收利息开销纳税退换情况。

[教唆：如有发生税收滞纳金、加收利息开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度税收滞纳金及加收利息XXXXXX元，其中：升值税滞纳金XXXXX元、营业税滞纳金XXXXX元，……[教唆：要求分别说明开销项目、金额等]，税收功令不允许税前扣除，纳税退换增多阐述为XXXXXX元。

（9）赞助开销

[教唆：如莫得发生赞助开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生赞助开销纳税退换情况。

[教唆：如有发生赞助开销纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度赞助开销XXXXXX元，其中：因XXXX事项向XXXX单元赞助XXXX元，…… [教唆：要求分别说明支付项目、原因、支付对象、金额等]，税收功令不允许税前扣除，纳税退换增多阐述为XXXXXX元。

（1）与未已毕融资收益干系在当期阐述的财务用度

[教唆：如莫得发生与未已毕融资收益干系在当期阐述的财务用度纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生与未已毕融资收益干系在当期阐述的财务用度纳税退换情况。

[教唆：如有发生与未已毕融资收益干系在当期阐述的财务用度纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度与未已毕融资收益干系在当期阐述的财务用度XXXXXX元，纳税退换增多或者减少经复核阐述为XXXXXX元。具体纳税退换如下：

[教唆：要求分事项类型说明业务内容、金额、退换原因、依据等，可参考以下样子表露]

    ①贵单元本纳税年度接纳分期收款销售商品，按管帐勾引功令应收的同或同价款XXXXXX元与其公允价值XXXXXX元之间的差额，分XX年（期）摊销，本纳税年度冲减财务用度XXXXXX元，根据税收XXXXXX功令阐述本纳税年度与未已毕融资收益干系在当期阐述的财务用度纳税退换增多或者减少XXXXXX元。

    ②贵单元本纳税年度……

……

（11）佣金和手续费开销

[教唆：如莫得发生佣金和手续费开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生佣金和手续费开销纳税退换情况。

[教唆：如有发生佣金和手续费开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度复核后佣金和手续费XXXXXX元，根据税法例则允许税前扣除的金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多或者减少XXXXXX元。具体纳税退换如下：

[教唆：要求分事项类型说明支付对象、业务内容、支付法式、金额、触及的具体管帐科目及金额、计算过程、退换原因、依据等，可参考以下样子表露]

    ①贵单元本纳税年度按XX的X的法式向个东说念主支付XXXXXX佣金／手续费开销XXXXXX元，所签服务同或同阐述收入金额XXXXXX元，该项佣金／手续费开销通过借记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，贷记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……进行核算。根据税收XXXXXX功令，贵单元可扣除的税收金额XXXXXX元，纳税退换增多阐述为XXXXXX元。

    ②贵单元本纳税年度按XXX的X的法式向XXXXXX支付……[教唆：扣革职额的计算基数称呼有不同功令的，应按功令列示该基数的称呼及数额]

……

（12）不纳税收入用于开销所形成的用度

[教唆：如今年及曩昔莫得发生不纳税收入纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生不纳税收入纳税退换，也莫得发生不纳税收入用于开销纳税退换情况。

[教唆：如有发生不纳税收入纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度及以客岁度取得不纳税收入，今年用于开销所形成的用度XXXXXX元，根据税法例则，阐述纳税退换增多XXXXXX元。其中：XXXXXX年度及以客岁度取得适不纳税收入条款的项用途财政资金，今年开销用度化金额为XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元。具体详见《项用途财政资金纳税退换明细表》（A154）。

[教唆：企业的不纳税收入要是有于开销所形成的钞票，须填写本复核说明四（二）“1.3（1）钞票折旧、摊销的复核”]

 [教唆：发现企业以不纳税收入用于开销所形成的用度，在以客岁度已管帐列支，未按税收功令进行纳税退换的，须增多以下表露]

    贵单元以不纳税收入用于开销所形成的用度，在以客岁度已管帐列支，但未按干系税收功令相应进行不得税前扣除的纳税退换，未纳税退换增多额共计XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，应向掌握税务机关办理纳税退换增多的正讲述。

（13）跨期扣除项目

[教唆：如今年及曩昔莫得发生跨期扣除项目纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生跨期扣除项目情况。

[教唆：如有发生跨期扣除项目纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度发生跨期用度XXXXXX元，根据税收干系功令允许税前扣除金额XXXXXX元，经复核阐述纳税退换增多或者减少XXXXXX元。具体纳税退换如下：

[教唆：要求分事项类型说明业务内容、金额、触及的具体管帐科目及金额、计算过程、退换原因、依据等，可参考以下样子表露]

    ①贵单元本纳税年度因XXXXXX事项发生维简费、安全分娩用度、预提用度、预测欠债项目开销账面金额XXXXXX元，通过借记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，贷记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……进行核算。根据税收XXXXXX干系功令允许税前扣除的税收金额XXXXX元，纳税退换增多或者减少经复核阐述为XXXXXX元。

    ②贵单元本纳税年度因XXXXXX事项发生……

……

（14）与取得收入关的开销

[教唆：如莫得发生与收入关的开销纳税退换情形的，作如下表露：]

  贵单元在本纳税年度莫得发生与收入关的开销纳税退换情况。

[教唆：如有发生与收入关的开销纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度复核后与取得收入关的开销XXXXXX元，其中：

    ①个东说念主手机话费属于与收入关的其他开销，账载金额XXXXXX元，复核阐述纳税退换增多XXXXXX元；

    ②个东说念主车辆保障费、维修费属于与收入关的其他开销，账载金额XXXXXX元，复核阐述纳税退换增多XXXXXX元。

（15）境外所得分担的共同开销

[教唆：如今年及曩昔莫得发生境外所得情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生境外所得的情形，也莫得发生境外所得分担的共同开销纳税退换情况。

[教唆：如有发生境外所得情形的，作如下表露：]

    贵单元本纳税年度境外所得分担的共同开销，阐述纳税退换增多XXXXXX元。其中：境外分支机构退换分担扣除的关联成本用度XXXXXX元，境外所得对应退换的干系成本用度开销XXXXXX元。[根据《境外所得纳税退换后所得明细表》（A181）填报，本项目3列“调增金额”填报表A181总共行16+17列金额。]

（16）党组织职业经费

    贵单元本纳税年度党组织职业经费开销，账载金额XXXXXX元，根据《对于国有企业党组织职业经费问题的告知》（组通字[217]38号）的功令，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

（17）其他扣除类项目

[教唆：如莫得发生其他扣除类项目纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生其他扣除类项目纳税退换情况。

[教唆：如有发生其他扣除类项目纳税退换情形的，作如下表露：包括统统未列入具体扣除类纳税退换项目但在计算当期损益或所得时存在税会互异的其他开销扣除退换事项也在此处表露。]

    贵单元本纳税年度其他扣除类项目开销账面金额XXXXXX元，根据税收干系功令允许税前扣除的金额XXXXXX元，纳税退换增多或者减少阐述为XXXXXX元。具体纳税退换如下：

[教唆：要求分事项表露具体事实、触及的扣除项目、触及的具体管帐科目及金额、退换依据、计算过程、纳税退换金额、属于利润表的哪项成本用度类项宗旨税会互异纳税退换事项等，可参考以下样子表露]

    ①贵单元本纳税年度发生已计入损益的未取得正当凭证的用度开销／发生未取得正当凭证的存货钞票摊销开销／发生未缴交的税金及附加／XXXXXX开销XXXXXX元，通过借记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，贷记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……进行核算。根据税收干系功令允许税前扣除的金额XXXXXX元，纳税退换增多／减少经复核阐述为XXXXXX元，属于利润表的主营业务成本／其他业务开销／时期用度／营业外开销／XXXXXX成本用度类／税金及附加项宗旨税会互异纳税退换增多／减少事项。

    ②贵单元本纳税年度发生……

……

2.3 钞票类退换项目

    贵单元本纳税年度钞票类退换项目纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换减少XXXXXX元。

（1）钞票折旧、摊销

    纳税退换增多／减少阐述为XXXXXX元。具体详见《钞票折旧、摊销情况及纳税退换明细表》（A158）。

    ①固定钞票折旧、摊销

贵单元本纳税年度计提固定钞票折旧XXXXXX元，根据税收关联功令阐述固定钞票折旧的税收金额XXXXXX元。纳税退换增多／减少阐述为XXXXXX元。

[教唆：今年有施行享受加快折旧惠的（即今年度内税收折旧额大于管帐折旧额或平方折旧额的），须增多以下表露。]

贵单元本纳税年度按照税收功令施行享受固定钞票加快折旧、摊销惠额XXXXXX元（其中：税收減少额XXXXXX元、加快折旧惠统计额XXXXXX元）[教唆：此项关联“税收折旧额”、“管帐折旧额”、“平方折旧额”、“税收減少额”、“加快折旧惠统计额”均按A158填报说明（A类217年版）218年改进的关联解释计算]。具体情况详见《钞票折旧、摊销及纳税退换明细表》（A158）。干系的主要留存备查贵府已按功令要求整理并妥善保存。

 [教唆：企业的不纳税收入要是有于开销所形成的固定钞票，须在使用或销售（含转让处分）每年度鉴证说明的此处增多以下表露，如购置的属于形钞票等其他钞票，则参考以下样子进行表露]

    其中：贵单元以不纳税收入用于开销所形成的，且在本纳税年度仍可按照拂帐功令计提折旧的固定钞票原值账载金额XXXXXX元（已含以不纳税收入的项用途财政资金用于开销形成的固定钞票原值账载金额XXXXXX元），本纳税年度计提固定钞票折旧XXXXXX元，根据税收功令，不纳税收入用于开销所形成钞票成本部分计算的折旧不得税前扣除，已阐述该固定钞票原值计税基础XXXXXX元（已含以不纳税收入的项用途财政资金用于开销形成的固定钞票原值计税基础XXXXXX元）[教唆：钞票成本中以不纳税收入用于开销所形成的部分不阐述计税基础，沿途所以不纳税收入用于开销所形成的，其计税基础应阐述为元。]，贵单元对本纳税年度计提的固定钞票折旧自报纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换增多经复核阐述为XXXXXX元。[教唆：企业有以不纳税收入的项用途财政资金用于开销所形成的固定钞票成本部分、计算折旧、摊销额在填报《钞票折旧、摊销及纳税退换明细表》（A158）时，应以分别不计入4列至8列金额的式体现该纳税退换增多的情况额。还须结取得与钞票干系且适不纳税收入条款的财政资金是否已按老本化处理，包括按今年折旧摊销额同期阐述计入今年损益的收入和干系钞票期限内[5年（6个月）]各年折旧摊销的老本化开销，已分别计入《项用途财政资金纳税退换明细表》（A154）该资金取得年度行次4列和关联5列至1列的金额的情况并阐述]

[教唆：发现企业以不纳税收入用于开销所形成的固定钞票，在以客岁度已计提管帐折旧，未按税收功令进行纳税退换的，须增多以下表露]

    贵单元以不纳税收入用于开销所形成的固定钞票，在以客岁度已计提管帐折旧，但未按干系税收功令相应进行固定钞票折旧的纳税退换，未纳税退换增多额共计XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，应向掌握税务机关办理纳税退换增多的正讲述。

 [教唆：企业在重建或收复分娩过程中购置的千般钞票，行动搬迁开销从搬迁收入中扣除的，如购置的属于固定钞票，须增多以下表露，如购置的属于形钞票等其他钞票，则在其他相应复核项目中参考以下样子进行表露]

    其中：企业在重建或收复分娩过程中购置千般钞票总共XXXXXX元，根据税收功令应剔除搬迁补偿收入XXXXXX元后，行动该类钞票的计税基础，并按功令计算折旧，贵单元自报纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换增多经复核阐述为XXXXXX元。

   [教唆：对于钞票的账面原值和计税基础不致的，应在此说明不致的原因（包括减值准备的提取。对于接纳公允价值阐述的投资房地产，应同期表露其公允价值、计税基础和公允价值变动损益。同期对于固定钞票的账面原值和计税基础不致的而形成多扣除折旧的，也应提议复核意见，其他钞票的摊销，同理。）]

……

[教唆：对施行发生其他钞票折旧、摊销的复核按照A158表的钞票项目称呼、法例设②、③……小项并参考①固定钞票折旧、摊销的复核样子表露复核情况。投资房地产折旧、摊销的复核也在此处表露，其顶用于出租的成本阵势投资房地产可按税法关联固定钞票折旧、摊销功令处理，但处分时前已折旧、摊销的部分不计入其计税基础。公允价值阵势投资房地产税收上仍为未售开发财具处理。]

    ②享受固定钞票加快折旧及次扣除政策的钞票加快折旧额大于般折旧额的部分

    贵单元今年度享受固定钞票加快折旧及次扣除政策的钞票加快折旧额大于般折旧额的部分金额总共XXXXXX元（税收折旧金额总共XXXXXX元-加快折旧统计金额总共XXXXXX元）。

    ③全民统统制改制钞票评估升值政策钞票

    贵单元今年度为全民统统制改制企业，经改制钞票评估升值账载金额XXXXXX元、今年折旧账载金额XXXXXX元、累计折旧账载金额XXXXXX元，根据税法例则，阐述其钞票计税基础XXXXXX元、今年摊销税收金额XXXXXX元、累计摊销税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元；

（2）钞票减值准备金

[教唆：如莫得发生钞票减值准备金纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元在本纳税年度莫得发生钞票减值准备金纳税退换情况。

[教唆：如有发生钞票减值准备金纳税退换情形的，作如下表露：]

    贵单元计入本纳税年度损益的未经矍铄钞票减值准备本期发生额XXXXXX元，根据税收干系功令不允许计入当期应纳税所得额，应进行纳税退换，纳税退换增多阐述为XXXXXX元、纳税退换减少经复核阐述为XXXXXX元。 [教唆：本项表露未经矍铄的准备金按照《企业所得税法》（主席令63号）十条、《企业所得税法实施条例》（中华东说念主民共和国国务院令512号）五十五条、《对于企业所得税行中多少税务处理问题的告知》（国税函[29]22号）二条的功令进行纳税退换的复核情况。]

    ① 坏（呆）账准备

    贵单元本纳税年度账面核算未经矍铄的坏（呆）账准备金期初账载金额XXXXXX元，以客岁度已核销坏账损失今年度收回的金额XXXXXX元，因发生坏账通过坏（呆）账准备金科目核销的坏账损失发生金额XXXXXX元，今年度增提/减提准备金XXXXXX元，坏（呆）账准备金期末账载金额XXXXXX元。

    贵单元本纳税年度施行发生坏账通过坏（呆）账准备金科目核销的应收或预支款项坏账损失账载金额XXXXXX元，按照税收功令向税务机关讲述扣除的钞票损失账载金额XXXXXX元，按照税收功令先冲减28年1月1日曩昔按照原企业所得税功令计提的坏（呆）账准备金限制本纳税年度的期初余额的部分XXXXXX元、径直从本纳税年度应纳税所得额扣除的部分XXXXXX元。

    28年1月1日曩昔按照原企业所得税功令计提的坏（呆）账准备金限制本纳税年度的期末余额阐述为XXXXXX元。

    ② 存货跌价准备

    贵单元本纳税年度账面核算未经矍铄的存货跌价准备金期初账载金额XXXXXX元，因价值收复、钞票转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXX元，因存货减值发生的准备金税前增提XXXXXX元，存货跌价准备金期末账载金额XXXXXX元。

 [教唆：有发生提取未经矍铄握有至到期投资减值准备……理赔用度准备金、未到期职业准备金……等其他不允许税前扣除的千般钞票减值准备金的，参照上述样子进行表露]

（3）钞票损失

    贵单元本纳税年度发生的钞票损失账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，复核阐述钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，复核阐述纳税退换金额XXXXXX元，具体详见《钞票损失税前扣除及纳税退换明细表》（A159）。。

    1）现款及银行入款损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    2）应收及预支款项坏账损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；其中：

    A、落后三年以上的应收款项损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    B、落后年以上的小额应收款项损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    3）存货损失，账载金额XXXXXX元，铁皮保温施工钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    4）固定钞票损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；其中：固定钞票盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    5）形钞票损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；其中：

    A、形钞票转让损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    B、形钞票被替代或过法律保护期限形成的损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    6）在建工程损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    其中：在建工程停建、报废损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    7）分娩生物质产损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    其中：分娩生物质产盘亏、非平方圆寂、被盗、丢失等产生的损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

    8）债权投资损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；其中：

  ①金融企业债权投资损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；其中：

   A、适条款的涉农和中小企业贷款损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，复核阐述纳税退换金额XXXXXX元；其中：

   A1.单户贷款余额3万（含）以下的贷款损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

   A2.单户贷款余额3万元至1万元（含）的 贷款损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

 B、其他债权投资损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

  ②非金融企业债权投资损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

  9）股权（职权）投资损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

  其中：股权转让损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

  1）通过多样交易场所、市集买债券、股票、期货、基金以及金融衍生家具等发生的损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

  11）包出售钞票损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；                   

  12）其他钞票损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

 以上1）-12）总共：账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元；

 其中：分支机构留存备查的钞票损失，账载金额XXXXXX元，钞票处分收入XXXXXX元，抵偿收入XXXXXX元，根据税法例则，钞票计税基础XXXXXX元，钞票损失的税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换金额XXXXXX元。

[教唆：政策搬迁损失按计入今年度损益的金额阐述该损失账载金额，但不阐述该损失的税收金额，其中搬迁完成年度产生的搬迁损失税收金额应在本复核说明2.4（2）“政策搬迁的复核”项响应]。

（4）钞票类其他退换项目

[教唆：如莫得发生钞票其他钞票类项目纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生其他钞票类项目纳税退换情况。

[教唆：如有发生其他钞票类项目纳税退换情形的，作如下表露：包括统统未列入具体钞票类纳税退换项目但在计算当期损益或所得时存在税会互异的其他钞票类项目退换事项也在此处表露。]

贵单元本纳税年度XXXX项目账面金额XXXXXX元，通过借记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，贷记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……核算钞票价值，取得该项钞票时期是XXXXXXXXXXXX年XXXXXX月，摊销式是……，本纳税年度摊销XXXXXX元，通过借记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，贷记XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……进行核算。根据税收干系功令阐述的金额XXXXXX元，纳税退换增多／减少阐述为XXXXXX元。具体纳税退换如下：

……

 [教唆：要求分事项表露具体事实、触及的钞票项目、触及的具体管帐科目及金额、退换依据、计算过程、纳税退换金额、属于利润表的哪项成本用度类项宗旨税会互异纳税退换事项等]

2.4 额外事项退换项目

贵单元本纳税年度发生的额外事项退换项目纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换减少XXXXXX元。

   （1）企业重组及递延纳税事项

[教唆：如莫得发生企业重组及递延纳税事项需纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生企业重组及递延纳税事项需纳税退换情况。

[教唆：如有发生企业重组及递延纳税事项需纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度发生企业重组及递延纳税事项,管帐核算阐述的企业重组及递延纳税事项损益账载金额XXXXXX元，根据税法例则阐述的税收金额XXXXXX元，纳税退换增多/减少阐述为XXXXXX元。具体详见《企业重组及递延纳税事项纳税退换明细表》（A151）。

[教唆：根据企业适用情形，采用作如下表露：]

①般税务处理

 贵单元本纳税年度发生的重组业务，阐述的收入账载金额XXXXXX元。根据税法的功令，除适额外重组的条款外，适用企业重组般税务处理，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。具体数据如下：

  A.债务重组，管帐贵府阐述的收入账载金额XXXXXX元， 阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  其中：以非货币钞票反璧债务账载金额XXXXXX，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  债转股账载金额XXXXXX元，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  B. 股权收购，管帐贵府阐述的收入账载金额XXXXXX元， 阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  其中：触及跨境重组的股权收购账载金额XXXXXX元，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  C. 钞票收购，管帐贵府阐述的收入账载金额XXXXXX元，复核阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  其中：触及跨境重组的股权收购账载金额XXXXXX元，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  D. 企业归拢，管帐贵府阐述的收入账载金额XXXXXX元， 阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  其中：同限度下企业归拢账载金额XXXXXX元，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

 非同限度下企业归拢账载金额XXXXXX元，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  E. 企业分立，管帐贵府阐述的收入账载金额XXXXXX元， 阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，阐述纳税退换减少XXXXXX元。

  F. 以非货币钞票对外投资，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

  H. 技能入股，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

  I. 股权划转、钞票划转，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

  J. 其他般重组事项，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

  ②额外税务处理（递延纳税）

 贵单元本纳税年度发生的重组业务，管帐贵府阐述的收入账载金额XXXXXX元，根据税法例则，阐述税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，阐述纳税退换减少金额XXXXXX元。具体数据如下：

 A.债务重组额外税务处理（递延纳税），账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；其中：以非货币钞票反璧债务账账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；债转股，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

 B. 股权收购额外税务处理（递延纳税）， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。其中：触及跨境重组的股权收购，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元

 C. 钞票收购额外税务处理（递延纳税）， 会账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。其中：触及跨境重组的股权收购，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元

  D. 企业归拢额外税务处理（递延纳税）， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额×元。其中：同限度下企业归拢，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；非同限度下企业归拢账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

  E. 企业分立额外税务处理（递延纳税），账载金额XXXXXX元， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

  F. 以非货币钞票对外投资额外税务处理（递延纳税），账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

  G. 技能入股额外税务处理（递延纳税），账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

  H. 股权划转、钞票划转额外税务处理事项，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

 如：基本情况:划出企业称呼: XXXXXX；划出纳税东说念主识别称: XXXXXX；划入企业称呼: XXXXXX；划入纳税东说念主识别称: XXXXXX；划转双关系XXXXXX； 于XXXXXX年XXXXXX月XXXXXX日划转完成 ；被划转钞票（股权）账面净值XXXXXX元；被划转钞票（股权）计税基础XXXXXX元；管帐处理: 划出借：XXXXXX元、贷：XXXXXX元； 划入借：XXXXXX元、贷：XXXXXX元；被划转钞票（股权）计税基础划出XXXXXX元 、划入XXXXXX元，钞票（股权）计税基础划出XXXXXX元 、划入XXXXXX元。

I.其他额外重组事项，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元。

（2）政策搬迁

[教唆：如莫得发生政策搬迁纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生政策搬迁纳税退换情况。

[教唆：如有发生政策搬迁计帐纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度发生政策搬迁计帐纳税退换增多/减少阐述为XXXXXX元。具体退换情况如下：

贵单元XXXX年度起发生的XXXX政策搬迁事项，搬迁同签订时期为XX年XX月XX日，迁出地为XXXX、迁入地为XXXX，已按功令自搬迁开端年度，至次年5月31日前，向掌握税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策搬迁依据、搬迁霸术等干系材料。[教唆：按税收功令，落后未报的，除额外原因并经掌握税务机关外，按非政策搬迁处理]。现于本纳税年度的XX月XX日完成搬迁，纳税退换增多/减少阐述为XXXXXX元。退换详见《政策搬迁纳税退换明细表》（A1511）。

[教唆：如有发生政策搬迁本纳税年度未完成搬迁的，作如下表露]

 具体计算过程及说明如下：

 ①取得搬迁收入金额总共XXXXXX元（搬迁补偿收入XXXXXX元+搬迁钞票处分收入XXXXXX元）；

 其中：搬迁补偿收入XXXXXX元=对被征用钞票价值的补偿XXXXXX元+因搬迁、安置而给以的补偿XXXXXX元 +对停产收歇形成的损失而给以的补偿 XXXXXX元+钞票搬迁过程中遭到毁损而取得的保障赔款XXXXXX元+其他补偿收入XXXXXX元；

 ②搬迁开销金额总共XXXXXX元（搬迁用度开销XXXXXX元+搬迁钞票处分开销XXXXXX元）；

 其中：搬迁用度开销XXXXXX元=安置职工施行发生的用度XXXXXX元+停工时期支付给职工的工资及福利费XXXXXX元+临时存放搬迁钞票而发生的用度XXXXXX元+千般钞票搬迁安装用度XXXXXX元+其他与搬迁干系的用度XXXXXX元）；

 ③搬迁所得或损失金额总共XXXXXX元（搬迁收入金额总共XXXXXX元-搬迁开销金额总共XXXXXX元）；

 ④应计入今年应纳税所得额的搬迁所得或损失金额总共为XXXXXX元（搬迁所得XXXXXX元+搬迁损失次扣除XXXXXX元+搬迁损失分期扣除XXXXXX元）；

 ⑤纳税退换金额总共为XXXXXX元（应计入今年应纳税所得额的搬迁所得或损失金额总共为XXXXXX元-计入当期损益的搬迁收益或损失金额总共为XXXXXX元-以客岁度搬迁损不当期扣除金额金额总共为XXXXXX元）。

（3）额外行业准备金

[教唆：如今年及曩昔莫得发生额外行业准备金情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生额外行业准备金纳税退换情况。

[教唆：如有发生额外行业准备金情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度发生额外行业准备金XXXXXX元，根据税法例则，阐述税收金额XXXXXX元，纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换减少XXXXXX元。详见《额外行业准备金及纳税退换明细表》（A1512）具体数据如下：

①保障公司，本纳税年度发生行业准备金帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；其中：

A.保障保障基金帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；其中：

1.非投资型财产保障业务帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

2.投资型保证收益财产保障业务帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

3.投资型保证收益财产保障业务帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

4.东说念主寿保障业务保证收益帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

5.东说念主寿保障业务保证收益帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

6.短期健康保障业务帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

7.永久健康保障业务帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

8.非投资型未伤害保障业务帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

9.投资型保证收益未伤害保障业务帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

1.投资型保证收益未伤害保障业务帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

B.未到期职业准备金，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

C.寿险职业准备金，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

D.永久健康险职业准备金，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

F.未决赔款准备金账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；其中：已发生已报案未决赔款准备金账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；已发生未报案未决赔款准备金账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

E大灾风险准备金，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

G.其他准备金，账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

②证券行业，本纳税年度发生行业准备金帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；其中：

A.证券交易所风险基金， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

B.证券结算风险基金， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

C.证券投资者保护基金， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

D.证券行业其他准备金， 账载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，纳税退换金额XXXXXX元；

③期货行业，本纳税年度发生行业准备金帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；其中：

A.期货交易所风险准备金， 帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

B.期货公司风险准备金， 帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

C.期货投资者保障基金， 帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

D.期货行业其他风险准备金， 帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

④金融企业，本纳税年度发生行业准备金帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；其中

A.涉农和中小企业贷款损失准备金，帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

B.贷款损失准备金，帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

C.金融企业其他风险准备金，帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

⑤中小企业融资（信用）担保机构，本纳税年度发生行业准备金帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；其中：

A.担保抵偿准备，帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

B.未到期职业准备，帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

C.其他，帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

⑥小额贷款公司，本纳税年度发生行业准备金帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；其中：

A.贷款损失准备金，帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

B.其他，帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元；

⑦其他行业风险准备金，本纳税年度发生行业准备金帐载金额XXXXXX元，税收金额XXXXXX元，阐述纳税退换增多金额XXXXXX元，纳税退换减少金额XXXXXX元。

[教唆：纳税东说念主根据税法干系功令，以及国统企业管帐轨制，填报额外行业准备金管帐处理、税收功令及纳税退换情况。惟有管帐上发生准备金，不管是否纳税退换，均需填报。]

（4）房地产开发企业特定业务计算的纳税退换额

[教唆：如莫得发生房地产开发企业特定业务计算的纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生房地产开发企业特定业务计算的纳税退换情况。

[教唆：如有发生房地产开发企业特定业务计算的纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度销售未完工家具按预测计税毛利率（XXXXXX）计算预测毛利额XXXXXX元，根据税法、《对于印发〈房地产开发规划业务企业所得税处理办法〉的告知》（国税发[29]31号）功令，阐述税收金额XXXXXX元，纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换减少XXXXXX元。详见《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税退换明细表》（A151）。

（5）结伙企业法东说念主结伙东说念主应分得的应纳税所得额

    贵单元本纳税年度发生有限结伙企业法东说念主结伙今年管帐核算上阐述的对有限结伙企业的投资所得账载金额XXXXXX元，根据“先分后税”原则和《对于结伙企业结伙东说念主所得税问题的告知》（财税[28]159号）文献四条功令计算的从结伙企业分得的法东说念主结伙应纳税所得额XXXXXX元，阐述纳税退换增多XXXXXX元，纳税退换减少XXXXXX元。

（6）其他额外事项退换项目

[教唆：如莫得发生其他额外事项纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生其他额外事项纳税退换情况。

[教唆：如有发生其他额外事项纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度发生XXXX项目，根据税收干系功令，纳税退换增多或者减少阐述为XXXXXX元。[教唆：要求分事项表露具体事实、触及的额外事项退换项目、具体的管帐科目及金额、退换依据、计算过程、纳税退换金额、属于利润表的哪项收入（收益）类项目、或哪项成本用度类项宗旨税会互异纳税退换事项等]

2.5 格外纳税退换应税所得

[教唆：如莫得发生格外纳税退换应税所得纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生格外纳税退换应税所得纳税退换情况。

[教唆：如有发生格外纳税退换应税所得纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度格外纳税退换应税所得，根据税收干系功令，纳税退换增多或者减少阐述为XXXXXX元。

2.6 其他项目

[教唆：如莫得发生其他项目纳税退换情形的，作如下表露：]

经复核，贵单元在本纳税年度莫得发生其他项目纳税退换情况。

[教唆：如有发生其他项目纳税退换情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度发生XXXX项目账面金额XXXXXX元，根据税收干系功令阐述的金额XXXXXX元，纳税退换增多／减少阐述为XXXXXX元。具体纳税退换如下：

[教唆：存在其他项宗旨退换事项，参考上述样子进行表露，要求分事项表露具体事实、触及的具体项目、具体的管帐科目及金额、退换依据、计算过程、纳税退换金额、属于利润表的哪项收入（收益）类项目、或那项成本用度类项宗旨税会互异纳税退换事项等]

（三）税、减计收入及加计扣除

[教唆：如莫得发生税、减计收入及加计扣除情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生税、减计收入及加计扣除情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度税收入、减计收入及加计扣除为元。

[教唆：如有发生税、减计收入及加计扣除情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度发生税、减计收入及加计扣除项目，根据税收干系功令应阐述的税收金额XXXXXX元。具体详见《税、减计收入及加计扣除惠明细表》（A171）。

3.1 税收入

[教唆：如莫得发生税收入情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生税收入情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度税收入为元。

[教唆：如有发生税收入情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度税收入阐述为XXXXXX元，根据税法例则，阐述税收入XXXXXX元，纳税退换减少额XXXXXX元。具体数据如下：

①根据税收政策功令的，阐述取得国债利息收入XXXXXX元；

②根据功令，阐述适条款的住户企业之间的股息、红利等职权投资收益XXXXXX元；其中：

A.内地住户企业通过沪港通投资且连续握有H股满12个月取得的股息红利所得征企业所得税额XXXXXX元；

B.内地住户企业通过港通投资且连续握有H股满12个月取得的股息红利所得征企业所得税额XXXXXX元；

③根据税收政策功令的，同期适条款并照章履行登记手续的非牟利组织，取得适条款的非牟利组织的收入金额为XXXXXX元；

④根据税收政策功令的，适非牟利组织条款的科技企业孵化器的收入金额为XXXXXX元；

⑤根据税收政策功令的，适非牟利组织条款的科技园的收入金额为XXXXXX元；

⑥根据税收政策功令的，清洁发展机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国的部分，金融组织赠款收入，基金资金的入款利息收入、购买国债的利息收入，国表里机构、组织和个东说念主的捐赠收入金额为XXXXXX元；

⑦根据税收政策功令的，投资者从证券投资基金分派中取得的收入金额为XXXXXX元；

⑧根据税收政策功令的，取得的29年、21年和211年刊行的地政府债券利息所得，212年及以后年度刊行的地政府债券利息收入金额为XXXXXX元；

⑨根据税收政策功令的，根据《保障保障基金赓续办法》取得的境内保障公司照章交纳的保障保障基金；照章从根除或破产保障公司计帐财产中获取的受偿收入和向关联职业追偿所得，以及照章从保障公司风险处分中获取的财产转让所得；捐赠所得；银行入款利息收入；购买政府债券、中央银行、中央企业和中央金融机构刊行债券的利息收入；国务院批准的其他资金哄骗取得的收入金额为XXXXXX元；

⑩按照税收政策功令的，对按奥委会、主持城市签订的《妥洽市集开发缱绻同》和奥委会、主持城市、奥委会签订的《主持城市同》功令，奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入、按比例支付的盈余分红收入金额为XXXXXX元；

⑪按照税收政策功令的，残奥委会根据《妥洽市集开发缱绻同》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入金额为XXXXXX元；

⑫其他项惠金额为XXXXXX元。

3.2 减计收入

[教唆：如莫得发生减计收入情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生减计收入情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度减计收入为元。

[教唆：如有发生减计收入情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度取得XXXXXX收入XXXXXX元，根据功令，阐述减计收入XXXXXX元，纳税退换减少额XXXXXX元。具体数据如下：

①详细利用资源分娩家具取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入金额XXXXXX元（企业详细利用资源，分娩适国产业政策功令的家具所取得的收入总额XXXXXX元乘以1）；

②金融、保障等机构取得的涉农利息、保费减计收入金额XXXXXX元，其中：

 A.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入金额XXXXXX元（纳税东说念主取得农户小额贷款利息收入总额乘以1的金额）

 B.保障机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入金额XXXXXX元（保障公司为栽培业、繁衍业提供保障业务取得的保费收入总额乘以1）；

 C.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入金额XXXXXX元，根据税收政策功令的，对经省金融赓续部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入×1的金额；

③取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税金额XXXXXX元，根据税收政策功令的，对企业握有铁路树立铁路债券等企业债券取得的利息收入，减半征收企业所得税；

④享受的其他减税项目称呼、减税代码及减计收入金额XXXXXX元。

3.3 加计扣除

[教唆：如莫得发生加计扣除情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生加计扣除情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度加计扣除额为元。

[教唆：如有发生加计扣除情形的，作如下表露：]

（1）般企业研发用度加计扣除

 贵单元本纳税年度为般企业，管帐核算辅助账加计扣除金额XXXXXX元，今年可享受研发用度加计扣除项目数目XXXXXX项。根据功令，企业开展研刊行径中施行发生的研发用度，未形成形钞票计入当期损益的，在按功令据实扣除的基础上，在218年1月1日至22年12月31日历间，再按照施行发生额的75在税前加计扣除；形成形钞票的，在上述时期按照形钞票成本的175在税前摊销。阐述加计扣除税收金额XXXXXX元。

（教唆：依据《对于研发用度税前加计扣除归集领域关联问题的公告》国税务总局公告217年4号文献，国税务总局公告215年97号文献条、二条（）项、二条（二）项、二条（四）项同期废止。）

（2）科技型中小企业研发用度加计扣除

 贵单元本纳税年度为科技型中小企业，管帐核算辅助账加计扣除金额XXXXXX元，今年可享受研发用度加计扣除项目数目XXXXXX项。根据功令，复核阐述加计扣除税收金额XXXXXX元，具体研刊行径用度明细见《研刊行径用度明细表》。

（3）创意设想研发用度加计扣除的复核

  贵单元本纳税年度为获取更动、创意、打破的家具进行创意设想行径而发生的研发用度，管帐核算辅助账加计扣除金额XXXXXX元，今年可享受研发用度加计扣除项目数目XXXXXX项。根据功令，复核阐述加计扣除税收金额XXXXXX元，具体研刊行径用度明细见《研刊行径用度明细表》。

（教唆：依据财税〔218〕64号文献，自218年1月1日起，托福境外进行研刊行径所发生的用度，按照用度施行发生额的8计入托福的托福境外研发用度。托福境外研发用度不外境内适条款的研发用度三分之二的部分，不错按功令在企业所得税前加计扣除。

（4）安置残疾东说念主员及国饱读舞安置的其他办事东说念主员所支付的工资加计扣除

 安置残疾东说念主员及国饱读舞安置的其他办事东说念主员所支付的工资加计扣除XXXXXX元，根据税收政策功令的，安置残疾东说念主员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的加计扣除的金额XXXXXX元。

（5）其他项加计扣除XXXXXX元。

（四）境外应税所得抵减境内蚀本

[教唆：如莫得发生境外应税所得抵减境内蚀本情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生境外应税所得抵减境内蚀本情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度境外应税所得抵减境内蚀本为元。

[教唆：如有发生境外应税所得抵减境内蚀本情形的，作如下表露：]

  贵单元今年度来源于境外的应税所得不错弥补抵减境内的蚀本XXXXXX元。具体详见《境外所得税收抵明细表》（A18）。

（五）所得减

[教唆：如莫得发生所得减情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生所得减情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度所得减额为元。

  [教唆：如有发生所得减情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度发生XXXXXX所得额总共XXXXXX元，根据功令，阐述减所得额总共XXXXXX元，阐述纳税退换减少额XXXXXX元。详见《所得减惠明细表》（A172）。干系备案贵府、主要留存备查贵府已按功令要求整理并妥善保存。具体数据如下：

1.农、林、牧、渔业项目减所得额________元；

 在以下惠事项中采用填报：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的栽培；2.农作物新品种的选育；3.中药材的栽培；4.林木的培育和栽培；5.牲口、禽的饲养；6.林家具的汇注；7.灌溉、兽医、农技广、农机功课和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.农家具初加工；9.远洋捕捞；1.花草、茶以过甚他饮料作物和香料作物的栽培；11.海水繁衍、内陆繁衍；12.其他。

 其中： ________项目收入________元，项目成本________元，干系税费________元，应分担的时期用度________元，纳税退换额________元，项目所得额税或减税________元，减所得额________元（项目所得额税________元+减税________元*5）；

  2.国扶握的全球基础设施项目减所得额________元；

 在以下惠事项中采用填报：1.口岸船埠项目；2.机场项目；3.铁路项目；4.公路项目；5.城市全球交通项目；6.电力项目；7.水利项目；8.其他项目。

 其中________项目收入________元，项目成本________元，干系税费________元，应分担的时期用度________元，纳税退换额________元，项目所得额税或减税________元，减所得额________元（项目所得额税________元+减税________元*5）；

3.适条款的环境保护、节能节水项目减所得额________元；

 在以下惠事项中采用填报：1.全球浑水处理项目；2.全球垃圾处理项目；3.沼气详细开发利用项目；4.节能减排技能改造项目；5.海水淡化项目；6.其他项目。

其中：________项目项目收入________元，项目成本________元，干系税费________元，应分担的时期用度________元，纳税退换额________元，项目所得额税或减税________元，减所得额________元（项目所得额税________元+减税________元*5）；

4.适条款的技能转让项目减所得额XXXXXX元；

 项目收入XXXXXX元，项目成本XXXXXX元，干系税费XXXXXX元，应分担的时期用度XXXXXX元，纳税退换额XXXXXX元，项目所得额税或减税XXXXXX元，减所得额XXXXXX元（项目所得额税XXXXXX元+减税XXXXXX元*5）；

5.实施清洁机制发展项目减所得额XXXXXX元；

 项目收入XXXXXX元，项目成本XXXXXX元，干系税费XXXXXX元，应分担的时期用度XXXXXX元，纳税退换额XXXXXX元，项目所得额税或减税XXXXXX元，减所得额XXXXXX元（项目所得额税XXXXXX元+减税XXXXXX元*5）；

6.适条款的节能服务公司实施同动力赓续项目减所得额XXXXXX元；

 项目收入XXXXXX元，项目成本XXXXXX元，干系税费XXXXXX元，应分担的时期用度XXXXXX元，纳税退换额XXXXXX元，项目所得额税或减税XXXXXX元，减所得额XXXXXX元（项目所得额税XXXXXX元+减税XXXXXX元*5）；

7.线宽小于13纳米的集成电路分娩项目减所得额XXXXXX元；

 项目收入XXXXXX元，项目成本XXXXXX元，干系税费XXXXXX元，应分担的时期用度XXXXXX元，纳税退换额XXXXXX元，项目所得额税或减税XXXXXX元，减所得额XXXXXX元（项目所得额税XXXXXX元+减税XXXXXX元*5）；

8.线宽小于65纳米或投资额过15亿元的集成电路分娩项目减所得额XXXXXX元；

 项目收入XXXXXX元，项目成本XXXXXX元，干系税费XXXXXX元，应分担的时期用度XXXXXX元，纳税退换额XXXXXX元，项目所得额税或减税XXXXXX元，减所得额XXXXXX元（项目所得额税XXXXXX元+减税XXXXXX元*5）；

9.其他减所得额XXXXXX元。

 项目收入XXXXXX元，项目成本XXXXXX元，干系税费XXXXXX元，应分担的时期用度XXXXXX元，纳税退换额XXXXXX元，项目所得额税或减税XXXXXX元，减所得额XXXXXX元（项目所得额税XXXXXX元+减税XXXXXX元*5）。

（六）弥补以客岁度蚀本

 根据税法例则，自218年1月1日起，当年具备新技能企业或科技型中小企业资历(以下统称资历)的企业，其具备资历年度之前5个年度发生的尚未弥补完的蚀本，准予结转以后年度弥补，长结转年限由5年延迟至1年。贵单元本纳税年度施行弥补的以客岁度蚀本额XXXXXX元，该金额径直填入主表21行“减：弥补以客岁度蚀本”，可结转以后年度弥补的蚀本额总共XXXXXX元。具体数据如下：

前十年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX 元；

前九年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元；

前八年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元；

前七年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX 元；

前六年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元， 可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元；

前五年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元；

前四年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元；

前三年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元；

前二年度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元；

客岁度：今年度施行弥补XXXXXX年度蚀本金额XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元；

今年度：今年度施行弥补以客岁度蚀本总共XXXXXX元，可结转以后年度弥补的蚀本额XXXXXX元。

可结转以后年度弥补的蚀本额总共XXXXXX元。

 [教唆：要是有发生查补以客岁度应纳税所得额，追补以客岁度未能税前扣除的施行钞票损失等情形，需增多表露具体情形、金额、计算过程等,其中追补以客岁度施行钞票损失的，结本复核说明“钞票损失扣除的复核情况”并阐述。要是属于归拢衔接被归拢企业蚀本的，须翔实将计算过程响应。]

（七）抵扣应纳税所得额

[教唆：如莫得发生抵扣应纳税所得额情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生抵扣应纳税所得额情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度抵扣应纳税所得额为元。

[教唆：如有发生抵扣应纳税所得额情形的，作如下表露：]

 贵单元属于树立的门从事创业投资行径的有限结伙企业，已在关联赓续部门办理备案登记，接纳股权投资式投资于未上市的中小新技能企业，根据税法的功令，经复核，今年满2年（24个月）的投资额XXXXXX元和XXXXXX年满2年（24个月）的投资额XXXXXX元，复核阐述XXXXXX年度发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额XXXXXX元。详见《抵扣应纳税所得额明细表》（A173）。干系备案贵府、主要留存备查贵府已按功令要求整理并妥善保存。具体情况如下：

1.创业投资企业径直投资中小新技能企业按定比例抵扣应纳税所得额XXXXXX元；

（1）今年满2年（24个月）的投资额XXXXXX元，可在满2年（24个月）当年按照投资额的7抵扣应纳税所得额XXXXXX元，其中：今年抵扣应纳税所得额XXXXXX元，结转以后年度抵扣的应纳税所得额XXXXXX元。

（2）于XXXXXX年满2年（24个月）的投资额XXXXXX元，可在满2年（24个月）的XXXXXX投资额的7抵扣应纳税所得额XXXXXX元，其中：XXXXXX年抵扣应纳税所得额XXXXXX元，XXXXXX年抵扣应纳税所得额XXXXXX元，……，结转以后年度抵扣的应纳税所得额XXXXXX元。

2.通过有限结伙制创投企业曲折投资中小新技能企业按定比例抵扣应纳税所得额XXXXXX元；

（1）今年满2年（24个月）的投资额XXXXXX元，可在满2年（24个月）当年按照投资额的7抵扣应纳税所得额XXXXXX元，其中：今年抵扣应纳税所得额XXXXXX元，结转以后年度抵扣的应纳税所得额XXXXXX元。

（2）于XXXXXX年满2年（24个月）的投资额XXXXXX元，可在满2年（24个月）的XXXXXX投资额的7抵扣应纳税所得额XXXXXX元，其中：XXXXXX年抵扣应纳税所得额XXXXXX元，XXXXXX年抵扣应纳税所得额XXXXXX元，……，结转以后年度抵扣的应纳税所得额XXXXXX元。

上述阐述贵单元本纳税年度应纳税所得额为XXXXXX元。计算过程如下：

纳税退换后所得XXXXXX元，减：所得减XXXXXX元，减：弥补以客岁度蚀本XXXXXX元，减：抵扣应纳税所得额XXXXX元。

二、应纳税额

贵单元本纳税年度应纳所得税额为XXXXXX元（应纳税所得额XXXXXX元×税率25）。阐述减所得税额为XXXXXX元、抵所得税额为XXXXXX元、境外所得应纳所得税额为XXXXXX元、境外所得抵所得税额为XXXXXX元，今年累计施行已交纳的所得税额为XXXXXX元，核实贵单元本纳税年度应补/应退的所得税额为XXXXXX元。

 [教唆：根据纳税东说念主本纳税年度享受的惠政策情况分别表露]

（）减所得税额

[教唆：如莫得发生减所得税额情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度莫得发生减所得税额情况，根据税收干系功令阐述本纳税年度减所得税额为元。

[教唆：如有发生减所得税额情形的，作如下表露：

贵单元本纳税年度根据税收干系功令减所得税额XXXXXX元，详见《减所得税惠明细表》（A174）。具体情况说明如下：

1.适条款的微型微利企业减所得税金额XXXXXX元；

贵单元本纳税年度，从业东说念主数XXXXXX东说念主，钞票总额XXXXXX元，所属行业为XXXXXX，根据税法，即微型微利企业减所得税金额为XXXXXX元=应纳税所得额×15。

2.国需要扶握的新技能企业享受15税率惠金额XXXXXX元；

（1）般企业

贵单元XXXXXX年度，新技能企业文凭编号XXXXXX，新技能企业文凭取得时期×年×月×日；对企业主要家具（服务）弘扬中枢扶直作用的技能所属领域属于国扶直的新技能域域（或二域或三域），要津宗旨情况说明如下：

 ①收入宗旨。今年新技能家具（服务）收入XXXXXX元，其中：家具（服务）收入XXXXXX元，技能收入XXXXXX元；今年企业总收入XXXXXX元，其中：收入总额XXXXXX元，不纳税收入XXXXXX元，今年新技能家具（服务）收入占企业总收入的比例XXXXXX（今年新技能家具（服务）收入÷今年企业总收入）；

 ②东说念主员宗旨。今年科技东说念主员数XXXXXX东说念主，今年职工总额XXXXXX东说念主，今年科技东说念主员占企业当年职工总额的比例XXXXXX（今年科技东说念主员数÷今年职工总额）；

 ③研发用度宗旨。三年研发用度占销售（营业）收入的比例为XXXXXX（近三年归集的新研发用度XXXXXX元÷近三年销售（营业）收入XXXXXX元）；

 根据税法例则，阐述，今年可享受国需要扶握的新技能企业减征企业所得税额XXXXXX元；

（2）经济特区和上海浦东新区新树立的新技能企业按期减XXXXXX元；

贵单元XXXXXX年度，是在 XXXXXX区（经济特区或上海浦东新区）新树立的新技能企业，新技能企业文凭编号XXXXXX，新技能企业文凭取得时期×年×月×日；对企业主要家具（服务）弘扬中枢扶直作用的技能所属领域属于国扶直的新技能域域（或二域或三域），要津宗旨情况说明如下：

 ①收入宗旨。今年新技能家具（服务）收入XXXXXX元，其中：家具（服务）收入XXXXXX元，技能收入XXXXXX元；今年企业总收入XXXXXX元，其中：收入总额XXXXXX元，不纳税收入XXXXXX元，今年新技能家具（服务）收入占企业总收入的比例XXXXXX（今年新技能家具（服务）收入÷今年企业总收入）；

 ②东说念主员宗旨。今年科技东说念主员数XXXXXX东说念主，今年职工总额XXXXXX东说念主，今年科技东说念主员占企业当年职工总额的比例XXXXXX东说念主（今年科技东说念主员数÷今年职工总额）；

 ③研发用度宗旨。三年研发用度占销售（营业）收入的比例为XXXXXX（近三年归集的新研发用度XXXXXX元÷近三年销售（营业）收入XXXXXX元）；

3.经济特区和上海浦东新区新树立的新技能企业在区内取得的所得按期减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是在经济特区和上海浦东新区内，在28年1月1日（含）之后完成登记注册的国需要扶握的新技能企业，根据税法例则，今年可享受经济特区和上海浦东新区新树立的新技能企业按期减XXXXXX元；

4.受灾区区农村信用社征企业所得税金额XXXXXX元；

根据税法例则，阐述，贵单元今年可享受芦山农村信用社在217年12月31日前征所得税金额XXXXXX元；今年可享受鲁甸农村信用社在218年12月31日前征所得税，金额XXXXXX元；

5.动漫企业自主开发、分娩动漫家具按期减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是经认定的动漫企业自主开发、分娩动漫家具的企业，根据税法例则，今年可享受应纳税所得额计算的征、减征企业所得税金额XXXXXX元。

6.线宽小于.8微米（含）的集成电路分娩企业减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元今年是线宽小于.8微米（含）的集成电路分娩企业，根据税法，阐述，今年可享受减企业所得税金额XXXXXX元；

7.线宽小于.25微米的集成电路分娩企业减按15税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元单元今年是线宽小于.25微米的集成电路分娩企业，根据税法例则，可享受减按15税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

8.投资额过8亿元的集成电路分娩企业减按15税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是今年投资额过8亿元的集成电路分娩企业，根据税法例则，可享受减按15税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

9.线宽小于.25微米的集成电路分娩企业减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是线宽小于.25微米的集成电路分娩企业，根据税法例则，今年可享受减企业所得税金额XXXXXX元；

1.投资额过8亿元的集成电路分娩企业减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是投资额过8亿元的集成电路分娩企业，根据税法例则，今年可享受减企业所得税金额XXXXXX元；

11.新办集成电路设想企业减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是我国境内新办的集成电路设想企业，根据税法例则，今年可享受减企业所得税金额XXXXXX元；

12.国霸术布局内集成电路设想企业可减按1的税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元属于国霸术布局内的集成电路设想企业，且当年未享受税惠的，根据税法例则，阐述，可享受减按1税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

13.适条款的软件企业减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元属于我国境内新办的适条款的软件企业，根据功令，当年减企业所得税金额XXXXXX元；

14.国霸术布局内软件企业可减按1的税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元属国霸术布局内的软件企业，且当年未享受税惠的，根据功令，确减按1税率征收企业所得税，当年减企业所得税金额XXXXXX元；

15.适条款的集成电路封装、测试企业按期减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元属适条款的集成电路封装、测试企业，根据功令，当年可享受应纳税所得额计算的征、减征企业所得税金额XXXXXX元；

16.适条款的集成电路要津用材料分娩企业、集成电路用开发分娩企业按期减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元属于适条款的集成电路要津用材料分娩企业、集成电路用开发分娩企业，根据功令，当年可享受应纳税所得额计算的征、减征企业所得税金额XXXXXX元；

17.规划文化职业单元转制为企业的征企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是从事新闻出书、播送影视和文化艺术的规划文化职业单元转制为企业的，根据功令，当年可享受征企业所得税金额XXXXXX元；

18.适条款的分娩和安设伤残东说念主员门用品企业征企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是适条款的分娩和安设伤残东说念主员门用品的企业，根据功令，当年可享受征企业所得税金额XXXXXX元；

19.技能型服务企业减按15的税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是经认定的技能型服务企业，根据功令，当年可享受减征所得税金额XXXXXX元；

2. 服务贸易类技能型服务企业减按15的税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是在服务贸易更动发展试点地区，适条款的技能型服务企业，根据功令，当年可享受减征所得税金额XXXXXX元；

21.设在西部地区的饱读舞类产业企业减按15的税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是设在西部地区的饱读舞类产业企业或是设在赣州市的饱读舞类产业的内资和外商投资企业，根据功令，当年可享受减征所得税金额XXXXXX元；

22.新疆繁难地区新办企业按期减企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是在新疆繁难地区新办的属于《新疆繁难地区饱读舞发展产业企业所得税惠目次》领域内的企业，根据功令，当年可享受减企业所得税金额XXXXXX元；

23.新疆喀什、霍尔果斯额外经济开发区新办企业按期征企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是在新疆喀什、霍尔果斯两个额外经济开发区内新办的属于《新疆繁难地区饱读舞发展产业企业所得税惠目次》领域内的企业，根据功令，当年可享受按期征企业所得税金额XXXXXX元；

24.广东横琴、福建平潭、圳前海等地区的饱读舞类产业企业减按15税率征收企业所得税金额XXXXXX元；

贵单元是设在广东横琴新区、福建平潭详细实验区和圳前海港当代服务业结区的饱读舞类产业企业，根据功令，当年可享受减征所得税金额XXXXXX元；

25.北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会征企业所得税金额XXXXXX元；

根据功令，贵单元当年可享受征企业所得税金额XXXXXX元；

26. 线宽小于13纳米的集成电路分娩企业减企业所得税金额XXXXXX元；

根据功令，贵单元当年享受线宽小于13纳米的集成电路分娩企业减企业所得税金额XXXXXX元；

27. 线宽小于65纳米或投资额过15亿元的集成电路分娩企业减企业所得税金额XXXXXX元；

根据贵单元当年可享受线宽小于65纳米或投资额过15亿元的集成电路分娩企业减企业所得税金额XXXXXX元；

28.其他；

填报国务院根据税法授权制定的及本表未列明的其他税收惠政策，需填报项目称呼、减税代码及征、减征企业所得税金额。

（二）抵所得税额

[教唆：如今年度及曩昔莫得发生抵所得税额情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生抵所得税额情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度抵所得税额为元。

 [教唆：如有发生抵所得税额情形的，作如下表露：

根据税法例则，贵单元本纳税年度允许抵的环境保护用开发投资额XXXXXX元，允许抵节能节水的用开发投资额XXXXXX元，允许抵的安全分娩用开发投资额XXXXXX元； 本纳税年度发生抵所得税额总共XXXXXX元。详见《税收抵惠明细表》（A175）。具体情况如下：

1.前五年度：今年度施行抵XXXXXX年度所得税金额XXXXXX元，可结转以后年度抵所得税额XXXXXX元；

2.前四年度：今年度施行抵XXXXXX年度所得税金额XXXXXX元，可结转以后年度抵所得税额XXXXXX元；

3.前三年度：今年度施行抵XXXXXX年度所得税金额XXXXXX元，可结转以后年度抵所得税额XXXXXX元；

4.前二年度：今年度施行抵XXXXXX年度所得税金额XXXXXX元，可结转以后年度抵所得税额XXXXXX元；

5.客岁度：今年度施行抵XXXXXX年度所得税金额XXXXXX元，可结转以后年度抵所得税额XXXXXX元；

6.今年度：今年度施行抵税额总共XXXXXX元，可结转以后年度抵税额总共XXXXXX元。

（三）境外所得应纳所得税额

[教唆：如今年度及曩昔莫得发生抵所得税额情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生抵所得税额情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度抵所得税额为元。

 [教唆：如有发生抵所得税额情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度境外所得应纳所得税额阐述为XXXXXX元。具体详见《境外所得税收抵明细表》（A18）。

（四）境外所得抵所得税额

[教唆：如今年度及曩昔莫得发生境外所得抵所得税额情形的，作如下表露：]

贵单元在本纳税年度及曩昔莫得发生境外所得抵所得税额情况。根据税收干系功令阐述本纳税年度境外所得抵所得税额为元。

 [教唆：如有发生境外所得抵所得税额情形的，作如下表露：]

贵单元本纳税年度境外所得抵所得税额阐述为XXXXXX元。具体详见《境外所得税收抵明细表》（A18）。

1.采用 “不分国（地区）不分项”的境外所得抵式

贵单元本纳税年度采用 “分国（地区）不分项”的境外所得抵式，根据税法例则，当年计算的可抵境外所得税额总共XXXXXX元。具体计算数据如下：

 ①境外税前所得总共XXXXXX元；

 ②境外应纳税所得额总共XXXXXX元=境外所得纳税退换后所得总共XXXXXX元-弥补境外以客岁度蚀本总共XXXXXX元

 ③抵减境内蚀本后的境外应纳税所得额总共XXXXXX元=境外应纳税所得额总共XXXXXX元-抵减境内蚀本总共XXXXXX元

 ④境外所得应纳税额总共XXXXXX元=抵减境内蚀本后的境外应纳税所得额总共XXXXXX元*税率XXXXXX

 ⑤未过境外所得税抵名额的余额总共XXXXXX元=境外所得抵名额总共XXXXXX元-今年可抵境外所得税额总共XXXXXX元

 ⑥按浮浅办法计算抵额总共XXXXXX元=按低于12.5的施行税率计算的抵额总共XXXXXX元+按12.5计算的抵额总共XXXXXX元+按25计算的抵额总共XXXXXX元

 ⑦境外所得抵所得税额总共XXXXXX元=今年可抵境外所得税额总共XXXXXX元+今年可抵以客岁度未抵境外所得税额总共XXXXXX元+按浮浅办法计算抵额总共XXXXXX元

2.采用 “分国（地区）不分项”的境外所得抵式

贵单元本纳税年度采用 “分国（地区）不分项”的境外所得抵式，根据税法例则，当年计算的可抵境外所得税额总共XXXXXX元。具体计算数据如下：

（1）XXXXXX国（地区），境外所得抵所得税额XXXXXX元；具体计算数据如下：

 ①境外税前所得XXXXXX元；

 ②境外应纳税所得额XXXXXX元=境外所得纳税退换后所得XXXXXX元-弥补境外以客岁度蚀本XXXXXX元；

 ③抵减境内蚀本后的境外应纳税所得额XXXXXX元=境外应纳税所得额XXXXXX元-抵减境内蚀本XXXXXX元；

 ④境外所得应纳税额XXXXXX元=抵减境内蚀本后的境外应纳税所得额XXXXXX元*税率XXXXXX；

 ⑤未过境外所得税抵名额的余额XXXXXX元=境外所得抵名额XXXXXX元-今年可抵境外所得税额XXXXXX元；

 ⑥按浮浅办法计算抵额XXXXXX元=按低于12.5的施行税率计算的抵额XXXXXX元+按12.5计算的抵额XXXXXX元+按25计算的抵额XXXXXX元；

 ⑦境外所得抵所得税额XXXXXX元=今年可抵境外所得税额XXXXXX元+今年可抵以客岁度未抵境外所得税额XXXXXX元+按浮浅办法计算抵额XXXXXX元；

 ⑧……

 ⑨XXXXXX国（地区），境外所得抵所得税额XXXXXX元；具体计算数据如下：

……

以上①-⑨境外所得抵所得税额总共XXXXXX元。

今年累计施行已交纳的所得税额

    贵单元本纳税年度累计施行已交纳的所得税额XXXXXX元。具体数据如下：

    ①季度：今年度累计施行已交纳的所得税额XXXXXX元，其中：汇总纳税的总机构分担预缴的税额XXXXXX元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额XXXXXX元，汇总纳税的总机构所属分支机构分担的预缴税额XXXXXX元，归拢纳税（子母体制）成员企业速即预缴比例XXXXXX，归拢纳税企业速即预缴的所得税额XXXXXX元；

    ②二季度：今年度累计施行已交纳的所得税额XXXXXX元，其中：汇总纳税的总机构分担预缴的税额XXXXXX元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额XXXXXX元，汇总纳税的总机构所属分支机构分担的预缴税额XXXXXX元，归拢纳税（子母体制）成员企业速即预缴比例XXXXXX，归拢纳税企业速即预缴的所得税额XXXXXX元；

    ③三季度：今年度累计施行已交纳的所得税额XXXXXX元，其中：汇总纳税的总机构分担预缴的税额XXXXXX元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额XXXXXX元，汇总纳税的总机构所属分支机构分担的预缴税额XXXXXX元，归拢纳税（子母体制）成员企业速即预缴比例XXXXXX，归拢纳税企业速即预缴的所得税额XXXXXX元；

    ④四季度：今年度累计施行已交纳的所得税额XXXXXX元，其中：汇总纳税的总机构分担预缴的税额XXXXXX元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额XXXXXX元，汇总纳税的总机构所属分支机构分担的预缴税额XXXXXX元，归拢纳税（子母体制）成员企业速即预缴比例XXXXXX，归拢纳税企业速即预缴的所得税额XXXXXX元。

（六）今年应补（退）所得税额

    贵单元今年应补/应退的所得税额XXXXXX元（施行应纳所得税额XXXXXX元减今年累计施行已交纳的所得税额XXXXXX元）。

[教唆：跨地区汇总纳税总机构增多以下表露]

三、总分机构分担今年企业所得税情况说明

贵单元本纳税年度总机构分担今年应补（退）所得税额XXXXXX元；财政磋议分派今年应补（退）所得税额XXXXXX元；总机构主体分娩规划部门分担今年应补（退）所得税额XXXXXX元。详见《跨地区汇总纳税企业年度分担企业所得税明细表（A19）。具体总分机构分担今年企业所得税情况如下：

 （）汇总纳税分支机构所得税分派情况

贵单元本纳税年度共有XXXXXX分支机构跨地区规划，根据税法例则，复核计算总机构分担今年应补（退）所得税额XXXXXX元；财政磋议分派今年应补（退）所得税额XXXXXX元；总机构主体分娩规划部门分担今年应补（退）所得税额XXXXXX元。详见《A191企业所得税汇总纳税分支机构所得税分派表》

 （二）企业年度分担企业所得税情况

根据税法例则，计算贵单元本纳税年度分担企业所得税情况如下：

  1．用于分担的今年施行应纳所得税额XXXXXX元=施行应纳所得税额XXXXXX元-境外所得应纳所得税额XXXXXX元+境外所得抵所得税额XXXXXX元

  2．今年累计已预分、已分担所得税额=总机构径直赓续建筑项目部已预分所得税额XXXXXX元+总机构已分担所得税额XXXXXX元+财政磋议已分派所得税额XXXXXX元+分支机构已分担所得税额XXXXXX元（其中：总机构主体分娩规划部门已分担所得税额XXXXXX元）；

  3．今年度应分担的应补（退）的所得税额XXXXXX元=用于分担的今年施行应纳所得税额XXXXXX元-今年累计已预分、已分担所得税额XXXXXX元。

四、备案事项情况说明

   企业所得税年度备案事项包括：政策搬迁、企业重组额外税务处理格外纳税退换等事项。

五、要紧事项情况说明

    要紧事项包括：企业要紧事项和企业所得税年度纳税讲述要紧事项。

   （）企业要紧事项，包括：对外投资，股权转让、钞票（股权）划转，触及企业规划发展策略的要紧分娩规划行动、事件。

   （二）企业所得税年度纳税讲述要紧事项，包括大额来回款、企业归拢、企业分立、改选改制、债务重组、要紧非货币交易、股权（产权）转让、钞票（股权）划转、永久股权投资等事项。

六、其他事项批露

[教唆：本叙述及《纳税退换事项说明》编制要求]

   （）本叙述样子适查账征收纳税东说念主使用，正文的谛视或教唆在出具认真叙述时应删除。

   （二）经复核的纳税东说念主年度纳税讲述表要纳税东说念主盖印阐述才能成为有的讲述依据。